【正文】 試題點評： 本題第（ 1）問，甲公司在報紙上公開聲明作廢就可以了，不用同時在電視上公開；第（ 3）問中，由于題目沒有要求說明理由，因此不用寫理由，直接判斷就可以。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。本題中，市稅務機關已經責令其限期補繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經多次催繳無效的情況下可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。） （ 4）稅務機關在甲公司拖延納稅款，經多次催繳無效的情況下，可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。 （根據(jù)《刑法》的相關規(guī)定，偷稅數(shù)額占應納稅額的 10％以上不滿 30％并且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元的，應該給予相應的刑事處罰。（ 2020年教材 p308頁） （ 3）甲公 司少繳稅款 30萬元屬于偷稅行為。（ 2020年教材 p308頁） （ 2）甲公司拒絕稅務機關對相關發(fā)票進行拍照和復印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應于丟失 “當日 ”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。 （ 5）甲公司認為其房產已抵押，稅務機關無權查封其房產的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。 （ 2）甲公司拒絕稅務機關對相關發(fā)票進行拍照和復印是否符合法律規(guī)定？說明理由。 據(jù)此，甲公司向上級稅務機關提出行政復議。 甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務機關在多次催繳無效的情況下，經局長批準于 6 月 18日查封了甲公司的一處房產，準備以拍賣所得抵繳稅款。 經稅務機關核實，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款 30萬元（占應納稅額的 20%）。同年 4月 5日，市稅務機關在對甲公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題： （ 1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度； （ 2）將 2020年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀； （ 3）有兩張已作賬務處理的發(fā)票票物 不符。 五、綜合題（本類題共 1題，共 10分） 某市甲公司于 2020 年 3 月 1 日丟失一本普通發(fā)票。（ 1－ 20％） 20％＝ 5（萬元） 境外所得應補繳所得稅額＝ － 5＝ （萬元） （本問的簡便算法： 20247。（ 1－ 20％）＝ 25（萬元） 境外收入按照我國稅法規(guī)定應繳納的所得稅＝ 2533％＝ （萬元） 境外所得稅稅款 抵扣限額＝（ +） [25247。 參考答案： （ 1 ）調整后的應納稅所得額（不含境外所得）＝+43+62+20++（ 10－ 10247。 已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 33%。 參考答案： （ 1）甲公司的營業(yè)額＝ 7860+10－ 1800＝ 6070（萬元）（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額） （ 2）甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額＝ 60705％＝（萬元） （ 3）甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè) 稅稅額＝ 18005％＝ 90（萬元） （ 4）甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額＝ － 273＝（萬元） 關申報： 2020年度應納稅所得額為 ，已累計預繳企業(yè)所得稅 285萬元，應補繳企業(yè)所得稅 。 已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業(yè)稅 273萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司 1800萬元的裝飾裝修工程款。 參考答案： （ 1）增值稅組成計稅價格＝（ 50+505%）＝ （萬元） 進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅＝ 17%＝ （萬元） （ 2）當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝ +37%＝ （萬元） （ 3）銷項稅額＝ 10017%＝ 17（萬元） 應繳納的增值稅額＝ 17－ ＝ （萬元） 2020 年 1 月份承建一項住宅工程，全部工程于 2020 年 12月份竣工并通過驗收，取得工程總 價款 7860萬元。 （ 2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。 已知：該公司適用的增值稅稅率為 17%。 2020 年 10 月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為 50 萬元，該批服裝布料分別按 5%和 17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅 主觀試題部分 （主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理） 四、計算分析題（本類題共 3小題，每小題 5分，共 15 分 。 ，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。（ ） 參考答案： 答案解析： 本題考核增值稅納稅義務的發(fā)生時間。本題所說的委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任是不正確的。（ ） 參考答案： 答案解析： 本題考核代理記賬關系中責任的承擔。但教材對于該考點體現(xiàn)的不是很具體，在教材 p21頁最后一段有所涉及。（ ） 參考答案： √ 答案解析： 本題考核仲裁協(xié)議的效力。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。 ，也可辦量現(xiàn)金支取。（ ） 參考答案： √ 答案解析： 本題考核我國信用證的概念。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。 ，持票人喪失對其前手的追索權。以上的表述是正確的。 、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過 1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票 。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。以上的表述是正確的。本類題最低得分為零分） ，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過 5年。表述正確的，填涂答題卡中信息點 [√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點 []。選項 A 屬于行政責任、選項 D屬于刑事責任 三、判斷題（本類題 共 10小題，每小題 1分，共 10分。 ，屬于民事責任的有（ ）。 、證據(jù)不足