生物醫(yī)藥行業(yè)案例分析(參考版)
2024-08-24 17:13本頁(yè)面
【正文】 假定合同規(guī)定，長(zhǎng)遠(yuǎn)公司可將未代銷(xiāo)出去的商品退還給宏達(dá)公司，且長(zhǎng)遠(yuǎn)公司和宏達(dá)公司均是小企業(yè)。則宏達(dá)公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （ 1） 對(duì)外銷(xiāo)售貨物時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 （ 2）收到貨款時(shí) : 借：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)收賬款 58 500 （ 3）發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 借：庫(kù)存商品 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 （ 3）特殊銷(xiāo)售方式的會(huì)計(jì)處理 銷(xiāo)售方式 收入確認(rèn)與計(jì)量 預(yù)收款銷(xiāo)售方式 發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，借記 “ 預(yù)收賬款 ” 科目，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”和 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ” 科目 分期收款方式 在合同約定的收款日期確認(rèn)收入，借記 “ 銀行存款 ” ，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ” 科目 需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷(xiāo)售 在購(gòu)買(mǎi)方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 以舊換新方式 銷(xiāo)售的商品作為商品銷(xiāo)售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 產(chǎn)品分成方式 在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 委托代銷(xiāo)方式 視同買(mǎi)斷 受托方取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān) 委托方應(yīng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入 受托方可將未售出的商品退還給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損，可以要求委托方賠償 委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入并計(jì)算增值稅額；受托方則應(yīng)在代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后確認(rèn)收入和計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，待收到委托方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額 收取手續(xù)費(fèi) 委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入和計(jì)算增值稅額，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；受托方應(yīng)在代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 【例 2】宏達(dá)公司委托長(zhǎng)遠(yuǎn)公司代銷(xiāo)商品 500件，該商品成本為 250元 /件，雙方協(xié)議價(jià)格為 350元 /件（不含稅），長(zhǎng)遠(yuǎn)公司當(dāng)月售出 350件，每臺(tái)售價(jià)400元，并于月末將代銷(xiāo)清單交宏達(dá)公司。宏達(dá)公司在 2020年 11月 20日收到了貨款（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 【例 1】 2020年 11月 1日，宏達(dá)公司對(duì)外銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)50 000元，增值稅 8 500元，該商品的成本為 30 000元。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同：對(duì)于銷(xiāo)售折扣、非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)處理原則相同。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、銷(xiāo)售商品收入 當(dāng)銷(xiāo)售商品發(fā)生 銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回 時(shí)，企業(yè)所得稅法與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理方法一致。未在同一
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