【正文】 非常項目舉例： ? 需要得到集團的批準的重組計劃 ? 長期投資處置受益或損失 ? 業(yè)務處置受益或損失 ? 品牌的意外貶值 ? 意外事件引起的成本（扣除保險賠償后，如水災、火災） 來自 中國最大的資料庫下載 91 凈財務費用 凈債務收入和費用 其他凈財務收入 來自 中國最大的資料庫下載 92 凈財務費用 凈債務方面的收入和費用舉例： ? 應收和應付集團財務中心利息 ? 長、中、短期貸款應收和應付利息 ? 融資租賃利息 ? 外幣債務匯兌損益 ? 債券利息 ? 利率管理引起的收入和費用（利率交換等在國內不適用） 凈債務收入和費用（收入和費用不互相抵銷） 凈債務 = 債務 現金 來自 中國最大的資料庫下載 93 凈財務費用 其他凈財務收入 舉例： ? 付給金融機構的手續(xù)費、服務費 ? 供應商支付的現金折扣（提前付款），公司支付給客戶的現金折扣作為銷售減項 ? 延期付款收到或支付的利息 ? 與合并或非合并公司相關的收入和費用（分享利益或其他投資，如股利、處置受益或損失，準備金等） 其他凈財務收入 來自 中國最大的資料庫下載 94 Taxes 所得稅 所得稅包括： ?現行所得稅 ?記錄在資產負債表的遞延所得稅 ?記入凈資產的遞延所得稅 來自 中國最大的資料庫下載 95 Taxes 所得稅 現行所得稅包括： ? 本期所得稅包括非常項目稅金 ? 當前凈資產所得稅 ? 其他如： ? 所得稅減免（如科研優(yōu)惠） ? 所得稅調整如利息和罰款等 ? 所得稅抵扣或補貼（如以前年度虧損抵扣） ? 預提或預提回轉 ? 與股利有關的所得稅 ? 與特許權和利息相關的預提所得稅和所得稅抵扣 現行所得稅 來自 中國最大的資料庫下載 96 Taxes 所得稅 ? 記錄在資產負債表的遞延所得稅包括： ? 法定利潤和管理報表利潤的差異造成 ? 所得稅率改變造成（新所得稅適用于期初數） ? 遞延所得稅借項減少 ? 記入凈資產的遞延所得稅包括合并報表分錄引起的對P108帳戶的所得稅影響 遞延所得稅 來自 中國最大的資料庫下載 97 謝謝 。 來自 中國最大的資料庫下載 89 Group contribution集團貢獻《二》 實際支付的集團貢獻調整 調整分錄如下： ?轉銷任何已記錄的集團品牌使用費、專有技術使用費、技術支持費和管理費 ?按凈凈銷售額 (CANN)的 %記錄集團貢獻 來自 中國最大的資料庫下載 90 Exceptional items非常項目 非常項目 非常項目 ，指企業(yè)正?；顒右酝獾氖马椈蚪灰姿a生的盈利或損失 ，不期望會經常或定期發(fā)生，但對集團的利潤產生重要影響的項目。 基于報告的目的，專有權使用費和管理費以凈銷售額（包括內部銷售）的 %計算，對每一家公司都一樣。 expenses其他收入和支出《二》 雜項凈收益： ? 非主營業(yè)務損益凈額 ? 資產處置損益凈額 ? 其他 重組成本： ? 不需要向集團審批的重組成本（用于改善經營效率） ? 不包括員工譴散成本 來自 中國最大的資料庫下載 87 Other ine amp。 發(fā)展活動舉例： ? 對生產前、使用前的設計、建造和測試活動 ? 對工具、模具的設計 ? 對新的或改良材料、設備、產品和工藝的設計、建造和測試 ? 食品立法追蹤 來自 中國最大的資料庫下載 85 Other ine amp。 研究活動舉例： ? 以取得新知識為目的的活動（如酸奶對身體的影響等） ? 用于評估和決定選擇應用哪一項研究發(fā)現 ? 對原材料和包裝材料的替代研究 ? 對可能的新材料的替代、改善研究，新設備、產品和工藝的研究 來自 中國最大的資料庫下載 84 R amp。 來自 中國最大的資料庫下載 80 Sales force銷售隊伍費用《二》 相關成本包括 ? 人員成本 ? 差旅費 ? 銷售會議費 ? 給客戶的用于產品或品牌促銷的展示材料和產品（不同于給消費者的樣品） ? 付給中介和其他機構的傭金（該機構的服務項目是銷售功能的一部分） ? 相關成本（如折舊、租金、公用事業(yè)費、稅金、通訊費、資訊成本等） 來自 中國最大的資料庫下載 81 Head office overheads總部費用《 一》 以下功能包括在總部費用中 : ? 公司管理委員會成員及其助手 ? 行政部門 ? 財務部門 ? 人事部門 ? 資訊部門 ? 市場部門 ? 質保部門 ? 采購部門 來自 中國最大的資料庫下載 82 Head office overheads總部費用 《二》 相關成本 ? 員工成本（工資、獎金、福利、假日工資、工資相關稅金） ? 與總部設施相關費用 ? 折舊、租金 ? 與總部設施相關的保險費及稅金 ? 辦公用品 ? 清潔費用、房屋和設備維護費用 ? 能源 ? 其他 ? 其他費用 ? 律師費、顧問費、審計費 ? 業(yè)務中斷和民事責任保險費 ? 應收帳款回收成本 ? 品牌的法律保護費 ? 其他費用 來自 中國最大的資料庫下載 83 R amp。 銷售隊伍包括區(qū)域經理、關鍵客戶經理（即使在總部）、銷售經理、分區(qū)經理、外勤銷售員、銷售代表、代理商及其他中介。 來自 中國最大的資料庫下載 66 Manufacturing overheads costs制造費用 制造費用分配方法： ?按每 1000公斤產成品（餅干、奶制品、其他食品） ?按每生產 1000瓶（水） 來自 中國最大的資料庫下載 67 Logistic costs 分銷成本 產品可以立即被銷售時起發(fā)生的費用記錄在分銷成本中 ?內部運輸（運出）費用 ?倉庫費用 ?運到客戶處的運輸費用 ?其他分銷成本 ?不可銷售產品 來自 中國最大的資料庫下載 68 Logistic costs 分銷成本《一》 ?外包給第三方 ?公司自己負責內部運輸 ?員工成本（與制造人工成本相同定義） ?臨時工成本 ?運輸工具的折舊、租金 ?運輸工具的維修費用（人工、備件、修理費） ?船隊成本（油料、保險、稅金） ?其他直接相關的成本 內部運輸（運出）費用 來自 中國最大的資料庫下載 69 Logistic costs 分銷成本《二》 ?接收 ?整理 ?堆放 ?裝車（船） ?其他 倉庫費用 來自 中國最大的資料庫下載 70 Logistic costs 分銷成本《三》 工廠到客戶 或 倉庫到客戶 ? 外包給第三方 ? 公司自己負責運輸 ?員工成本 ?臨時工成本 ?備件和維修成本 ?燃油 ?相關設備的折舊 ?其他直接相關成本 運到客戶處的運輸成本 來自 中國最大的資料庫下載 71 Logistic costs 分銷成本《四》 其他分銷成本是屬于無法歸類為上述類別（如內部運輸費用、倉庫或倉庫運輸費用）的分銷費用 ?稅 ?保險 ?港口費 ?外部服務費 ?周轉工具費用 (如可周轉裝卸板租金或折舊，存放費用、維修費用、存貨差異等） ?其他 其他分銷成本 來自 中國最大的資料庫下載 72 Logistic costs 分銷成本《四》 請注意： ?購入用于再銷售產品的運費屬于采購成本 ?產品檢驗期間的存放成本屬于直接生產成本 ?當周轉工具沒有從客戶處退回時，其相關的除了收入或損失記錄在其他分銷成本中 其他分銷成本（續(xù)） 來自 中國最大的資料庫下載 73 Logistic costs 分銷成本《五》 不可銷售產品包括： ?倉庫內存貨（如損壞、過期、變質） ?客戶退回產品 ?質量檢驗檢出 ?冷藏設備損壞造成 但如果產品不再繼續(xù)銷售的決定是由市場部作出，那么，這些不可銷售產品成本記錄為“其他市場費用” 不可銷售產品 來自 中國最大的資料庫下載 74 Logistic costs 分銷成本《五》 相關成本： ? 不可銷售產品損失包括 ? 全部產品成本 ? 銷毀成本 ? 對于可以低價銷售的產品 ? 存貨貶值部分 ? 重新包裝成本 ? 收