甲供材管理協(xié)議2(標準版)(參考版)
2025-04-05 01:56本頁面
【正文】 如果無苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)企業(yè)的園林綠化工程，則必須向房地產(chǎn)企業(yè)全額開建安發(fā)票。應(yīng)按混合銷售行為將外購苗木款與施工勞務(wù)費一并只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。房地產(chǎn)公司以180萬的免增值稅發(fā)票和320萬元的建安發(fā)票進開發(fā)成本時，必須還具備以下兩個條件：一是房地產(chǎn)公司與園林綠化企業(yè)必須簽訂提供綠化勞務(wù)（建筑業(yè)勞務(wù)）同時銷售自產(chǎn)貨物的合同；二是園林綠化企業(yè)向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（復(fù)印件）蓋章給房地產(chǎn)企業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年公告第23號）規(guī)定：“自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。同時根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（一）項規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里免征范圍在《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52號）文件中做了明確界定。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條、第七條規(guī)定，該園林公司銷售的外購林木應(yīng)與綠化工程費一并按“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”繳納營業(yè)稅，（100萬+220萬）3%=。（三）園林綠化工程中的綠化費用的確定有苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產(chǎn)公司的綠化工程對于擁有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在外承接綠化工程后，先用自己基地的自產(chǎn)樹苗和花卉進行栽種，不足苗木部分再從外部購進加以補充。具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十三）項曾規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。建筑業(yè)中設(shè)備與材料劃分的界限?！被谝陨弦?guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)自己采購安裝設(shè)備和裝修材料，委托安裝企業(yè)和裝修企業(yè)進行施工，則房地產(chǎn)企業(yè)可以憑設(shè)備和裝修材料的銷售發(fā)票進行開發(fā)成本并可以在土地增值稅前扣除，而且可以加計20%扣除，不需要施工企業(yè)開具建安發(fā)票，只需要施工企業(yè)就安置和裝修勞務(wù)部分開具建安發(fā)票即可。（二 ）裝修工程中“甲供材”和安裝工程中“甲供設(shè)備”成本的確定裝修工程中“甲供材”和安裝工程中“甲供設(shè)備”的稅務(wù)處理安裝企業(yè)和裝修企業(yè)在包工包料的情況下，設(shè)備價款和裝修材料費用必須要繳納營業(yè)稅，特別是安裝企業(yè)和裝修企業(yè)是一般納稅人的情況下，設(shè)備和材料款在繳納增值稅的情況下還得繳納營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅的風(fēng)險。如果施工方自愿放棄購買建筑材料而從中賺取材料差價的好處，與甲方達成協(xié)議按照以上分析的四個步驟進行操作，是符合《中華人民共和國合同法》中當事人自愿協(xié)商一致的合同訂立原則，同時，對甲方購買材料部分依照稅法履行營業(yè)稅納稅義務(wù)，是合法合理的?！被诖艘?guī)定，甲方如果與施工方簽定包工包料合同，就不能要求施工方到甲方指定的材料供應(yīng)商那里購買材料。如果按照以上四個步驟操作，一方面可以消除甲方對施工方會購買劣質(zhì)建筑材料的顧慮，另一方面可以使施工方不存在以上分析的“甲供材”存在的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險。如果甲方不同意與施工企業(yè)簽訂包工包料的合同，那施工企業(yè)該怎么辦？我認為應(yīng)該按照以下辦法來操作：首先，施工企業(yè)與甲方必須簽訂包工包料的建筑合同；其次，建筑合同中的材料可以由甲方去選擇材料供應(yīng)商，有關(guān)材料采購事宜都由甲方去操辦，但是，簽訂材料采購合同時，必須在合同中蓋施工方的公章而不能夠蓋甲方的公章； 再次，材料采購款必須由甲方支付給材料供應(yīng)商，但是施工企業(yè)、甲方和材料供應(yīng)商三者間必須共同簽訂三方協(xié)議，即施工方委托甲方把材料采
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