【正文】 主要對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求做出規(guī)定，也是我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作的基本要求?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》共 10章 66 條，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容。包括： ① 建立資本金制度； ② 取消資金專(zhuān)戶存儲(chǔ)辦法； ③ 改革折舊制度； ④ 改革成本 管理制度；⑤ 建立新的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。 (2)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》適用于我國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)。目的是為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。 企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定的原則和規(guī)范。 第 46 頁(yè) 共 106 頁(yè) 第三章 工程財(cái)務(wù) 復(fù)習(xí)要求 （一）了解《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)內(nèi)容； （二）熟悉資產(chǎn)的分類(lèi)與管理：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等；了解財(cái)務(wù)基本報(bào)表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表； （三）了解資產(chǎn)評(píng)估的基本方法； （四）熟悉施 工企業(yè)成本費(fèi)用的概念，制造成本法的基本原理，施工企業(yè)成本費(fèi)用的管理； （五）了解施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成，施工企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容； （六）了解與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅務(wù)與保險(xiǎn)規(guī)定。 用于方案綜合評(píng)價(jià)的定性方法有德?tīng)柗品?、?yōu)缺點(diǎn)法等；定量方法有加權(quán)評(píng)分法、比較價(jià)值評(píng)分法、環(huán)比評(píng)分法、強(qiáng)制評(píng)分法、幾何平均值評(píng)分法等。 (3) 德?tīng)柗疲?Delphi）法（專(zhuān)家調(diào)查法） (二 ) 方案評(píng)價(jià) 方案評(píng)價(jià)包括概略評(píng)價(jià)和詳細(xì)評(píng)價(jià)兩個(gè)階段。常用的方法 如下。第一個(gè)原因是由于目前成本偏低，不能滿足評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對(duì)象功能偏低，這種情況應(yīng)列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向是增加成本；第二個(gè)原因是對(duì)象目前具有的功能已 經(jīng)超過(guò)了其應(yīng)該具有的水平，即存在過(guò)剩功能，這種情況也應(yīng)列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向是降低功能水平。應(yīng)將評(píng)價(jià)對(duì)象列為改進(jìn)對(duì)象，改善方向主要是降低成本。 (1) VI=1。 (6) V＞ 1。此時(shí)功能目前成本大于功能評(píng)價(jià)值。 (4) VI=1。 (3) V＞ 1。此時(shí)功能目前成本大于功能評(píng)價(jià)值。 (1) V=1。成本指數(shù)可按下式計(jì)算： (2) 功能指數(shù)的推算。 (2) 功能評(píng)價(jià)值的推算，常用的方法有：方案估算法、實(shí)際價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)法、實(shí)際統(tǒng)計(jì)值、評(píng)價(jià)值等。 (5) 根據(jù)對(duì)象價(jià)值的高低及成本降低期望值的大小，確定改進(jìn)的重點(diǎn)對(duì)象及優(yōu)先次序。表達(dá)式為： (一 ) 功能評(píng)價(jià)的步驟 (1) 確定對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值 F。 五、掌握功能評(píng)價(jià)的內(nèi)容，如功能評(píng)價(jià)的步驟、方法，以及功能價(jià)值的分析掌握功能成本法和功能指數(shù)法的基本內(nèi)容，掌握功能改進(jìn)的基本方法與步驟 功能評(píng)價(jià)包括價(jià)值評(píng)價(jià)和成本評(píng)價(jià)兩個(gè)方面。整體功能的計(jì)量是對(duì)各級(jí)子功能進(jìn)行計(jì)量的主要依據(jù)。 (四 )功能計(jì)量 功能計(jì)量是以功能系統(tǒng)圖為基礎(chǔ)，依據(jù)各個(gè)功能之間的邏輯關(guān)系，以對(duì)象整體功能的定量指標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從左向右地逐級(jí)測(cè)算、分析，定出各級(jí) 功能程度的數(shù)量指標(biāo)，提示出各級(jí)功能領(lǐng)域中有無(wú)功能不足或功能過(guò)剩，從而為保證必要功能、剔除過(guò)剩功能、補(bǔ)足不足功能的后續(xù)活動(dòng)（功能評(píng)價(jià)、方案創(chuàng)新等）提供定性與定量結(jié)合的依據(jù)。 1． 功能系統(tǒng)圖 圖中，從整體功能開(kāi)始 ,由左向右逐級(jí)展開(kāi)，在位于不同級(jí)的相鄰兩個(gè)功能之間，左邊的功能（上級(jí)）稱(chēng)為右邊功能（下級(jí)）的目標(biāo)功能，而右邊的功能（下級(jí)）稱(chēng)為左邊功能（上級(jí)）的手段功能。 (4) 過(guò)剩功能與足功能。 (2) 基本功能與輔助功能。 資料整理工作的基本步驟如圖 所示： 四、了解功能系統(tǒng)分析的基本內(nèi)容； 功能系統(tǒng)分析是價(jià)值工程活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。 (2) 百分比分析法。 表 (1) 價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么 ? (2) 它的用途是什么 ? (3) 它的成本是多少 ? (4) 它的價(jià)值是多少 ? (5) 有無(wú)其他方案可以實(shí)現(xiàn)同樣的功能 ? (6) 新方案的成 本是多少 ? (7) 新方案能滿足要求嗎 ? 三、了解對(duì)象選擇與資料的收集，了解功能分析、功能定義與功能整理的基本內(nèi)容； (一 )對(duì)象選擇 對(duì)企業(yè)來(lái)講，凡是為獲取功能而發(fā)生費(fèi)用的事物，都可以做為價(jià)值工程的研究對(duì)象，如果產(chǎn)品、工藝、工程、服務(wù)或它們的組成部分等，但必須分清主次輕重，有重點(diǎn)、有順序地選擇每次價(jià)值工程活動(dòng)的對(duì)象。 (3) 價(jià)值工程是一項(xiàng)有組織的管理活動(dòng)。包括四個(gè)方面： 第 37 頁(yè) 共 106 頁(yè) (1) 著眼于壽命周期成本。 畫(huà)出決策樹(shù)后，就可以很容易地計(jì)算出各個(gè)方案的期望值并進(jìn)行比選。 四、了解概率分析（風(fēng)險(xiǎn)分析）的基本內(nèi)容，了解期望值的含義及計(jì)算 (一 )凈現(xiàn)值的期望值 期望值的計(jì)算公式可表達(dá)為 第 36 頁(yè) 共 106 頁(yè) (二 ) 了解決策樹(shù)的繪制及決策樹(shù)法的基本步驟 這種方法達(dá)用于多階段決策分析。 (三 )多因素敏感性分析 這種方法同時(shí)考慮多種因素同時(shí)變化的可能性，使敏感性分析更接近 于實(shí)際過(guò)程。 (二 )單因素敏感性分析圖 基本做圖方法如下： (1) 以縱坐 標(biāo)表示項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo) (項(xiàng)目敏感性分析的對(duì)象 ),橫坐標(biāo)表示各個(gè)變量因素的變化幅度 (以 %表示 )。選擇需要分析的不確定性因素時(shí)主要從以下兩條考慮： ① 預(yù)計(jì)這些因素在其可能的變化范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大； ② 這些因素發(fā)生變化的可能性比較大。 2）解析法的基本步驟 根據(jù)盈虧平衡點(diǎn)的概念，當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)時(shí)，春收益與支出恰好相等，即 TR=TC 根據(jù)前面所做 的假設(shè)，有 第 33 頁(yè) 共 106 頁(yè) TR=（ P－ t） Q 式中： P——單位產(chǎn)品價(jià)格； t——單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。 (4) 以固定成本與縱軸的交點(diǎn)為起始點(diǎn)，按照 的公式在坐標(biāo)圖上畫(huà)出成本線。 2． 基本方法 線性盈虧平衡分析的方法一般有兩種：圖解法和解析法。 (二 )線性盈虧平衡分析 當(dāng)項(xiàng)目的收益與成本都是產(chǎn)量的線性函數(shù)時(shí)，稱(chēng)為線性盈虧平衡分析；當(dāng)項(xiàng)目的收益與成本都是產(chǎn)量的非線性函數(shù)時(shí)，稱(chēng)為非線性盈虧平衡分析。 (一 )盈虧平衡點(diǎn)及其確定 1． 盈虧平衡點(diǎn)（ BEP）的概念 盈虧平衡點(diǎn)（ BEP）是項(xiàng)目盈利與虧損的分界點(diǎn)，它標(biāo)志著項(xiàng)目不盈不虧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨界水平，反映了在達(dá)到一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平時(shí)該項(xiàng)目的收益與成本的平衡關(guān)系。 (三 )不確定性分析的作用 為了有效地減少不確定性因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的影響 ,提高項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而提高項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性和可靠性，除對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行確定性分析以外，還很有必要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行不確定性分析。 (2) 通貨膨脹。 (三 )設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的凈現(xiàn)金流量 (1)設(shè)備租賃方案： : 第 30 頁(yè) 共 106 頁(yè) 第五節(jié) 不確定性分析 一、了解不確定性產(chǎn)生的原因及不確定性分析在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的作用； (一 )不確定性與風(fēng)險(xiǎn) 1． 二者的區(qū)別 不知道未來(lái)可能發(fā)生的結(jié)果，或不知道各種結(jié)果發(fā)生的可能性，由此產(chǎn)生的總是稱(chēng)為不確定性問(wèn)題；知道未來(lái)可能發(fā)生的各種結(jié)果的概率，由此產(chǎn)生的總是稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。 (2) 可以減少或免遭設(shè)備由于無(wú)形磨損而陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。如果年度使用費(fèi)逐年增加而目前殘值和未來(lái)殘值相等，應(yīng)選定盡可能短的壽命。具體見(jiàn)書(shū)（例 —35）。 2． 考慮時(shí)間因素的情況 采用列表法計(jì)算，見(jiàn)書(shū)（例 2—34）。 第 28 頁(yè) 共 106 頁(yè) 從圖中可以看出在 n 年時(shí)的年度費(fèi)用最?。▓D中 n 點(diǎn)），這 n 年就是設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽 命。 二、了解設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的含義及計(jì)算 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從開(kāi)始使用到其年度費(fèi)用最小的使用年限。 不論是否考慮資金的時(shí) 間價(jià)值，設(shè)備的資金恢復(fù)費(fèi)用都隨著設(shè)備使用年限的增長(zhǎng)而逐漸變小。 (2) 由于不同的設(shè)備方案的使用壽命不同，因此通常都采用年度費(fèi)用進(jìn)行比較，即采用年費(fèi)用比較法。 2． 基本步驟 (1) 確定方案之間的相關(guān)性，對(duì)其現(xiàn)金流量之間的相互影響作出準(zhǔn)確的估計(jì)。缺點(diǎn)是由于投資方案的不可分性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金沒(méi)有被充分利用的情況，因而不一定能保證獲得最佳組合方案。分別計(jì)算各組合方案的凈觀值，以?xún)粲^值最大的組合方案為最佳方案。 九、 了解互斥的方案組合的比較與選擇的基本原 理與方法。以?xún)粲^值最大的方案為最佳方案。其表達(dá)式為： 2． 年費(fèi)用 (AC)比較法 第 24 頁(yè) 共 106 頁(yè) 這是通過(guò)計(jì)算各備選方案的等額年費(fèi)用 (AC)并進(jìn)行比較，以年費(fèi)用較低 的方案為最佳方案的一種方法，其表達(dá)式為 采用上述兩種方法所得出的結(jié)論是完全一致的，因此在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)于效益相同或基本相同但又難以估算的互斥方案進(jìn)行比選時(shí)，若方案的壽命期相同，則任意選擇其中的一種方法即可。有時(shí)我 們?cè)诓捎貌煌脑u(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)方案進(jìn)行比選時(shí)，會(huì)得出不同的結(jié)論，這時(shí)往往以?xún)衄F(xiàn)值指標(biāo)為最后衡量的標(biāo)準(zhǔn)。 第三節(jié) 投資方案經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)方法 一、 了解項(xiàng)目計(jì)算期的確定及建設(shè)期、生產(chǎn)期的含義 二、 了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及現(xiàn)金流量表的編制方法； 三、 熟悉現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出項(xiàng)目的構(gòu)成，熟悉凈現(xiàn)金流量的計(jì)算； 四、 了解項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本概念及多方案之間的關(guān)系 五、 掌握單方案比選的原則及方法； 六、 了解多方案比選的原則和方法； 七、 熟悉壽命期相同的互斥方案的比選方法，如凈現(xiàn)值法、差額內(nèi)部收益率法、最小費(fèi)用法等； （一）凈現(xiàn)值法 1． 基本步驟 (1) 分別計(jì)算各個(gè) 方案的凈現(xiàn)值，并用判別準(zhǔn)則加以檢驗(yàn)，剔除 NPV＜ 0 的方案。 6．內(nèi)部收益率（ IRR）指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)與不足 IRR 指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)： (1) 考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及項(xiàng)目在整個(gè)壽命期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況； (2) 能夠直接衡量項(xiàng)目的真正的投資收益率； (3) 不需要事先確定一個(gè)基準(zhǔn)收益率，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。 表達(dá)式為： (二 )凈年值（ NAV） 1． 表達(dá)式 2． 評(píng)價(jià)準(zhǔn) 則 NAV 實(shí)際上是 NPV 的等價(jià)指標(biāo)，即對(duì)于單個(gè)投資方案來(lái)講，用凈年值進(jìn)行評(píng)價(jià)和用凈現(xiàn)值進(jìn)行評(píng)價(jià)其結(jié)論是一樣的，其評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是： ① NAV≥0，方案可以考慮接受； ② NAV＜ 0，方案不可行。 (2) 不能直接說(shuō)明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果。 4．凈現(xiàn)值（ NPV）指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)與不足 NPV 指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn) ： (1) 考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)壽命期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況。 圖中 I*處，曲線與橫軸相交，此時(shí) NPV 恰好等于零，是凈現(xiàn)值判別準(zhǔn)則的一個(gè)分水嶺，因此可以說(shuō) I*是折現(xiàn)率的一個(gè)臨界值，將 I*稱(chēng)做內(nèi)部收益率。 凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率的關(guān)系 對(duì)具有常規(guī)現(xiàn)金流量（即在計(jì)算期內(nèi)，方案的凈現(xiàn)金流量序列的符號(hào)只改變一次的現(xiàn)金流量）的投資方案，其凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的高低有直接的關(guān)系。 三、熟悉動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算，如凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、凈年值、內(nèi)部收益率、動(dòng)態(tài)投資回收期等，熟悉各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則；了解各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)及不足。其中最常用的是投資利潤(rùn)率。 第 16 頁(yè) 共 106 頁(yè) (1) 經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便； (2) 在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣； (3) 可適用于各種投資規(guī)模。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)應(yīng)達(dá)到如下要求： （一） 熟悉資金時(shí)間價(jià)值及現(xiàn)金流量圖的概念； （二） 熟悉資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的概念和計(jì)算； （三） 掌握投資方案評(píng)價(jià)與選擇的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)方法； （四） 了解不確定性分析的理論與方法； （五） 熟悉價(jià)值工程的基本概念； （六） 掌握價(jià)值工程的活動(dòng)程序及價(jià)值工程中功能評(píng)價(jià)與功能改進(jìn)的方法。 (3) 資金成本是比較追加籌資方案的重依據(jù)。 (3)資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性。 2．資金成本的性質(zhì) (1)資金成本是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌資費(fèi)。資金籌措成本一般屬于一次性費(fèi)用，籌資次數(shù)越多，資金籌集成本也就越大。 三．資金成本與資金結(jié)構(gòu) （一）了解資金成本與資金結(jié)構(gòu) 1．資金成本的一般概念及意義 資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。 (5) 吸收外國(guó)銀行、企業(yè)和私人存款。 (2)國(guó)際金融組織貸款。主要用于車(chē)輛的租賃，即租賃公司向用戶出租車(chē)輛時(shí)，還提供保養(yǎng)、維第 12 頁(yè) 共 106 頁(yè) 修、檢車(chē)、事故處理等業(yè)務(wù)。融資租賃是設(shè)備租賃的重要形式，其出租過(guò)程為：先由承租人選定制造廠家，并就設(shè)備的型號(hào)、技術(shù)、價(jià)格、交貨期等與制造廠家商定； 再與租賃公司就租金、租期、租金支付方式等達(dá)成協(xié)議，簽定租賃合同；然后由租賃公司通過(guò)向銀行借款等方式敵措資金，按照承租人與制造廠家商定的條件將設(shè)備買(mǎi)下；最后根據(jù)合同出租給承擔(dān)租人。我國(guó)發(fā)行的債券又可分為國(guó)家債券、地方政府債券、企業(yè)債券和金融債券。 (三 )負(fù)債籌資 項(xiàng)目的負(fù)債是指項(xiàng)目承擔(dān)的能夠以?xún)A向計(jì)量的需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。所以普通股獲利水平與公司盈虧息息相關(guān)。 (1) 優(yōu)先股，即在公司利