【正文】 （ 5）考核。 ? 滾動預算 思念食品 SYNEAR 75 六、資信管理 思念食品 SYNEAR 76 ?利用客觀與主觀判斷相結合的辦法，對客戶進行資信風險評級 ?根據(jù)客戶資信風險評級、客戶權益總額、交易量等因素，制定每個客戶的授信額度上限 ?每年對客戶資信風險評級和授信額度上限進行更新與審核 ?單項交易授信審批，成為交易審批流程中的一個必要環(huán)節(jié) 思念食品 SYNEAR 77 前中后臺有不同的業(yè)績指標 前臺： 中臺： 后臺： 交易部門 風險管理部 財務部 ? 交易額 ? 市場份額 ? 投資資本回報率 ? 交易壞帳率 ? 總壞帳率的控制 ? 市場風險損失率的控制 ? 財務費用 硬指標 ? 客戶關系的穩(wěn)定性 ? 向風險管理部提供客戶信息的及時性 ? 操作的準確性 (如單證審查 ) ? 市場預測的準確性 ? 信息公布和評級更新的及時性 ? 對交易部門的申請回應的及時性 ? 為貿易活動提供所需資金的及時性 ? 收付資金的準確性 軟指標 思念食品 SYNEAR 78 總 結 ? 會計的兩個分支：財務會計和管理會計 ? 財務管理：內容、對象和目標 ? 財務組織：業(yè)務組織不等于法律組織，會計組織中直線和輔線關系，財務總監(jiān)、財務部門、財務計劃科、會計科、資金科、各業(yè)務單位會計部門的職責 思念食品 SYNEAR 79 ? 財務報表 原 則 ? 財務報表種類 ? 財務報表分析： 變現(xiàn)能力分析 、 資產管理能力分析 、 負債比率分析 和 盈利能力分析 ? 反映資產狀況：資產負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況：利潤表 ? 反映損耗狀況：成本與費用類報表 ? 反映控制狀況：預算與分析類報表 思念食品 SYNEAR 80 ? 成本中心、利潤中心和投資中心 ? 建立責任會計制度 （ 1） 設置責任中心，劃分職責。 預算反饋報告 日報 周報 月報 季報 年報銷售收入 √ √ √ √生產成本 √ √ √ √采購成本 √ √ √ √經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 √ √ 管理費用 √ √ √銷售費用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √思念食品 SYNEAR 70 預算監(jiān)控 預算分析 ◆ 預算分析主體 (1) 預算執(zhí)行部門 (2) 預算管理部門 ◆ 預算分析程序 差異計算： (1) 費用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價格差異； 差異原因 ： (1) 內部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因 (3) 明確責任主體 (4) 改進措施及建議 預算部 預算執(zhí) 行單位 預 算 委員會 ①上報執(zhí)行報告 ③ 下達意見 ② 呈交預算 總執(zhí)行報告 思念食品 SYNEAR 71 預算修訂－修訂前提 預算修訂前提 ： 原預算的編制基礎發(fā)生變化，具體為當外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新安排預算原定的生產經(jīng)營計劃，或者因為生產經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計劃 。 現(xiàn)金預算制定 ： 財務部根據(jù)銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預算及籌資預算制定企業(yè)現(xiàn)金預算。銷售部門應根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策 (重點客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產預算制定 ： 生產部門根據(jù)銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產品當期的產量，進而制定相應的生產計劃。 ? 12月總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。 ? 7月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進一步協(xié)商，以確保分部預算達標。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 預算監(jiān)控： 通過預算執(zhí)行報告，進行預算分析和控制。 預算監(jiān)控機構 各業(yè)務部門、分廠， 預算編制機構，預算委員會 預算反饋考評機構 各業(yè)務部門、分廠，預算編制機構、預算 委員會、人力資源部 預算委員會 與 預算編制機構 為管理機構 ,其他為預算執(zhí)行機構 思念食品 SYNEAR 56 預算管理機構職責 ? 預算委員會職責： (1)審議、確定預算目標、政策和程序； (2)審定、下達正式預算； (3)根據(jù)需要調整甚至修訂預算； (4)分析預算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關預算沖突等。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 思念食品 SYNEAR 50 預算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。 預 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結果。 原材料單價由會計部門、供應部門確定，工資率由人力資源部門負責，制造費用分配率由財務部門、生產部門、設備管理部門、供應部門及其他相關部門共同研究確定。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產品的標準成本。 （ 6） 進行業(yè)績考核評價，決定獎懲。 三是由相關業(yè)務部門及公司高層進行評議，綜合打分作出定性評價。 ? 具體考核指標主要有成本降低額和降低率。 （ 4） 編制責任報告。如果該中心的成本消耗高于預算水平，則表明其成本控制不力，應深查原因，采取措施。 思念食品 SYNEAR 18 財務報表的種類及會計科目 財務報表體系 ? 反映資產狀況 – 資產負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預算與分析類報表 經(jīng)營 資產 負債表 投資 融資 利潤表 ?三大活動 ?三大報表 思念食品 SYNEAR 19 會議 科目 的編制 （一） ? 資產 – 固定 資產 – 流 動資產 – 其他 資產 ? 負債 – 長期負債 – 短期 負債 – 其他 負債 ? 所有者權益 （ 凈資產 ） – 股本 – 未分配利潤 – 公 積金 ? 資