【正文】 （3）原始憑證：見(jiàn)書(shū)P4647；（4）A、記賬憑證的概念：P47B、記賬憑證的種類和要素：P48會(huì)計(jì)賬簿：（1）賬簿的概念：P50（2）賬簿的分類：P51（1）生產(chǎn)過(guò)程的核算：P6468（2）銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算：此為核算的重點(diǎn)P6870三、會(huì)計(jì)循環(huán)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的期末程序與方法此章節(jié)需要整體看一遍。前三章的重點(diǎn)內(nèi)容如下：一、會(huì)計(jì)的概念：見(jiàn)書(shū)P56現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。整張?jiān)嚲碇校薪?0%的題量不在上述范圍內(nèi)。.會(huì)計(jì)科目，是根據(jù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，違規(guī)及和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進(jìn)行分類和監(jiān)督的綱目?；竟绞牵豪?本金*時(shí)間*利率。營(yíng)業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出，包括銀行在籌集資金，運(yùn)用資金以及回收資金過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，手續(xù)費(fèi)支出，金融企業(yè)往來(lái)支出，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，匯兌損失和其他營(yíng)業(yè)支出等項(xiàng)目。存款業(yè)務(wù)是銀行主要的負(fù)債業(yè)務(wù)，銀行通過(guò)存款業(yè)務(wù)，把大量，分散的閑置資金集聚成巨大的貨幣力量，發(fā)揮銀行調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的杠桿作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過(guò)同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯至跨系統(tǒng)的匯入行。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整基本規(guī)定：1繳存比例，財(cái)政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時(shí)間按旬來(lái)調(diào)整（10天）3計(jì)算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？（一）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開(kāi)始，15天內(nèi)按萬(wàn)分之五計(jì)息，超過(guò)15天不到30天萬(wàn)分之十計(jì)息，超過(guò)30天或透支額超過(guò)規(guī)定的按萬(wàn)分之十五計(jì)息。（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點(diǎn)限制4，必須記載事項(xiàng)，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時(shí)間給委付人付款。6，匯票可背書(shū)轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書(shū)轉(zhuǎn)讓（四）商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項(xiàng)：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫(xiě)無(wú)條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請(qǐng)人和收款人必須為個(gè)人，不得為單位。2，支票必須記載一定事項(xiàng)，這些事項(xiàng)必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無(wú)條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開(kāi)戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。B誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。包括在分戶賬上計(jì)算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計(jì)算。2，帳頁(yè)計(jì)息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時(shí)，按上次最后存款余額乘以該余額實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開(kāi)立的限定資金來(lái)源和用途的賬戶個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶：可分為活期儲(chǔ)蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲(chǔ)蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄）。6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。3，特種準(zhǔn)備：針對(duì)某一個(gè)國(guó)家某一個(gè)地區(qū)、某一個(gè)行業(yè)，的總風(fēng)險(xiǎn)大小不同來(lái)計(jì)提的準(zhǔn)備金。.1會(huì)計(jì)憑證是如何分類的，銀行會(huì)計(jì)憑證的使用范圍有什么特點(diǎn)分類：A按憑證的來(lái)源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：?jiǎn)问綉{證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進(jìn)賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）使用范圍特點(diǎn)：1必須要符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會(huì)計(jì)核算的共同需要3要有利于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率 2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和傳遞原則基本要素：1憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）2收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)3首付款人的戶名和賬號(hào)4貨幣名稱和大小寫(xiě)金額5款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù)6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯(cuò)收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項(xiàng)3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對(duì)他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則 3明細(xì)核算和綜合核算的形式 明細(xì)核算時(shí)按賬戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計(jì)息或或用余額表計(jì)息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶）b乙種分賬戶（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上加計(jì)積數(shù)，計(jì)算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補(bǔ)充）3現(xiàn)金收付日記簿（是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿）4余額表（用來(lái)核對(duì)總賬和分戶賬余額，兵計(jì)算利息的工具），又分為計(jì)息余額表（適用于計(jì)息的科目）和一般余額表（不適用于計(jì)息的科目）綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。狹義的金融機(jī)構(gòu)往來(lái)主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)、各商業(yè)銀行之間的往來(lái)等。的特種載體卡片15同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場(chǎng)次，集中到既定的場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法16同業(yè)往來(lái)：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。匯兌：是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。8貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。3借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。 13商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)的主要內(nèi)容1商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行借、還款項(xiàng)2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金4商行通過(guò)人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算5商行通過(guò)人民銀行接受股東投入資本金和商行向財(cái)政上繳利稅6通過(guò)人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來(lái)資金。即由匯出行將款項(xiàng)通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。11繳存財(cái)政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)范圍：1繳存財(cái)政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、部隊(duì)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財(cái)政發(fā)行的國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)減已兌付國(guó)庫(kù)券和各項(xiàng)債券款項(xiàng)等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國(guó)人民銀行。a以銀行為付款人，銀行可以在見(jiàn)票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。3，采用記名式的，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開(kāi)立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級(jí)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實(shí)的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項(xiàng)足額繳存銀行，否則承兌行除了無(wú)條件付款意外，對(duì)出票人尚未交的款項(xiàng)每天按千分之五罰款。5，見(jiàn)票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過(guò)兩個(gè)月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書(shū)轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。這是維護(hù)存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過(guò)程中的體現(xiàn)。在分戶賬賬上計(jì)算積數(shù)方法與單位活期存款計(jì)息法相同，即，以存款余額乘以其實(shí)際天數(shù)，求出每筆約的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到結(jié)息日或銷戶時(shí)，以累計(jì)積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。實(shí)存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。開(kāi)戶條件：8活期存款的計(jì)息方法，和賬務(wù)處理方法：?jiǎn)挝唬悍e數(shù)法，有計(jì)息余額表計(jì)算積數(shù)和賬面和賬頁(yè)上計(jì)算積數(shù)兩種。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時(shí)間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險(xiǎn)程度不同7銀行存款賬戶的種類，個(gè)賬戶開(kāi)戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款賬戶。計(jì)提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。包括：1科目日接單（是反映一個(gè)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)）2總賬（各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具 4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號(hào)： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號(hào)2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。18金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指各金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來(lái)，有廣義和狹義之分。14托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人按合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。11銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。10支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)向收款人或持票人無(wú)條件支付確定的金額的票據(jù)。按其來(lái)源又可分為自制原始憑證（利息清單、特種轉(zhuǎn)賬憑證等）和外來(lái)原始憑證（客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證）記賬憑證：是由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。它是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以對(duì)應(yīng)相等的