第03講其他貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)范文大全-wenkub.com
2024-11-19 03:04 本頁面
【正文】 例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價值為100000元，期限為3個月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開出一張5個月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算月數(shù)247。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。，應(yīng)及時向付款人提出付款。，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。其五，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。４、盈利能力指標(biāo)由于采用出售法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。盡管這兩種方法最終都不會影響利潤總額，但卻會使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會計(jì)處理對會計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響（一）對會計(jì)報(bào)表的影響 1．對資產(chǎn)負(fù)債表的影響采用質(zhì)押法核算時，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會計(jì)處理企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。4月10日，某煤礦由于資金臨時周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險將仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)來承擔(dān)?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會計(jì)處理方法在日常的會計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來進(jìn)行會計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。，以便日后追蹤管理。$o4g(~H9h0|第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。，以防偽造。w p9ji！X$B V，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價或損失的%。7Cp：}/})x1HA,cF第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。要求：編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（3）如果取得的是帶息應(yīng)收票據(jù)，月末計(jì)提利息： 借：應(yīng)收票據(jù)（面值票面利率期限）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時： 借：材料采購或原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)【例題（二）應(yīng)收票據(jù)的核算（重點(diǎn)）（2008年綜合題）為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！纠}賬面價值=賬面余額累計(jì)折舊/攤銷減值準(zhǔn)備應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。（2006年） 【答案】B 【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。（2011年）“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 “其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目 “其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B 【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。甲公司編制如下會計(jì)分錄：向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：其他貨幣資金——存出投資款【例題【提示】如果企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，委托某證券公司購買的，則通過其他貨幣資金科目核算；如果題目中提及直接支付銀行存款購入，則使用銀行存款科目。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)?！咎崾尽糠苍谥袊硟?nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請單位卡。【提示3】購買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點(diǎn)）使用銀行本
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