【正文】 （假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)）要求：為樂山公司編制以下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)入時(shí)；（2）安裝時(shí)；（3）安裝完畢交付使用時(shí)；（4）每年計(jì)提折舊；（5）兩年后處置時(shí)。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元（不含增值稅），增值稅率為17%；應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費(fèi)用2 000元，已安裝完畢交付使用。，其原價(jià)為20000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200元。（2）2008年5月20日，收到4萬(wàn)元股利。（7）6月30日該企業(yè)購(gòu)入A材料已運(yùn)抵，但發(fā)票未到。（3）上述材料已運(yùn)達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。要求：采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出材料成本。假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，根據(jù)要求編制會(huì)計(jì)分錄：（1）賒銷商品時(shí)；（2）10天內(nèi)收款；（3）20天內(nèi)收款；（4）30天內(nèi)收款。無(wú)形資產(chǎn)入賬：借：無(wú)形資產(chǎn)16000 000貸：以前損益調(diào)整16000 000補(bǔ)提攤銷：借：以前損益調(diào)整400 000貸：累計(jì)攤銷400 000調(diào)整所得稅：借：以前損益調(diào)整400 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收所得稅400 000將以前所以調(diào)整科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配： 借：以前損益調(diào)整200 000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200 000調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)020 000貸：盈余公積020 000 對(duì)第一筆差錯(cuò)不需調(diào)整，對(duì)第二筆差錯(cuò)調(diào)整如下： 借：其他業(yè)務(wù)收入000 000貸：以前損益調(diào)整000 000其他業(yè)務(wù)成本000 000 借：以前損益調(diào)整250 000貸：應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250 000 借：以前損益調(diào)整750 000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)750 000 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)000 貸：盈余公積000第五篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為200 000元，增值稅額34 000元。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng) 借：以前損益調(diào)整400000貸：預(yù)計(jì)壞賬400000 借：遞延所得稅資產(chǎn)100000貸：以前損益調(diào)整100000借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300000貸：以前損益調(diào)整300000 借：盈余公積30000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30000C公司適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用所得稅稅率25%，并于2008年2月15日完成了2007所得稅匯算清繳。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，才容許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，企業(yè)預(yù)計(jì)的負(fù)債所生產(chǎn)的損失不能在應(yīng)納稅所得額前扣除。要求：根據(jù)上述資料編制C公司2007的現(xiàn)金流量表。（5）營(yíng)業(yè)外支出：報(bào)廢固定資產(chǎn)原值300 000元已提取折舊280 000元；支付清理費(fèi)500元，收取殘值收入1 000元，凈支出19 500元。2007年C公司有關(guān)明細(xì)資料如下：（1）管理費(fèi)用：工資57 000元，折舊費(fèi)用20 000元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷70 000元，共計(jì)147 000元。2007年專門借款利息費(fèi)用資本化金額：2007年專門借款發(fā)生的利息金額=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155萬(wàn)元 2007年短期投資收益=1500*%*3+500*%*3=18萬(wàn)元 2007年專門借款利息資本化金額=15518=137萬(wàn)元 2007年一般借款利息費(fèi)用資本化金額：2007年一般借款資本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=% 2007年一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500*180/360+1000*90/360=500萬(wàn)元 2007年一般借款利息資本化金額=500*%=2007年實(shí)際發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用=1000*4%+10000*5%*6/12=290萬(wàn)元 借：在建工程——借款費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益貸：長(zhǎng)期借款——利息155應(yīng)付利息290C公司系增值稅一般納稅人。假定閑置專門借款資金均用于短期投資，短期投資的月 %。工程采用出包方式，由于欣建設(shè)有限公司承建。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)出售，收取價(jià)款80萬(wàn)余元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅（不考慮其他稅費(fèi)），并結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)成本。根據(jù)相關(guān)法律，A無(wú)形資產(chǎn)的有效期限為10年。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100 000元；2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000元。（4）2010年3月31日將股票出售一半，收到款項(xiàng)16000元存入證券公司投資款賬戶內(nèi)。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和5月19日的會(huì)計(jì)分錄。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝4500（1－10％）8－20008＝16400（元）有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本＝201600（8/10）＝25600（元）有合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備25600－16400＝9200（元）無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝5000（1－10％）2－20002＝5000（元）無(wú)合同部分的丁材料成本＝201600（2/10）＝6400（元）無(wú)合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6400－5000＝1400（元）故丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10600元。借：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850（500）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本920（500）貸：庫(kù)存商品920借：銷售費(fèi)用50貸：銀行存款50因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1440920/14720＝90（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本902.【正確答案】（1）4月5日收到材料時(shí)：借：原材料10000材料成本差異800貸：材料采購(gòu)10800（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu)58000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9860貸：銀行存款67860（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：借：原材料59600貸：材料采購(gòu)58000材料成本差異1600（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率＝（－500＋800－1600）247。因此，銷售合同約定數(shù)量20000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分8000臺(tái)可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。7.【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)委托外單位加工物資時(shí)，發(fā)生的增值稅，屬于下列兩種情況時(shí)，增值稅計(jì)入加工物資成本:（1）加工物資用于非應(yīng)納增值稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目；（2）未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資。5.【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)A，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響當(dāng)期利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物的成本，計(jì)入“制造費(fèi)用”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，調(diào)減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，企業(yè)原材料發(fā)生減值，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，調(diào)減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。C項(xiàng)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。包裝物攤銷時(shí)，出租包裝物攤銷額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，出借包裝物攤銷額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝11050－510－50＝4980（元）。15.【正確答案】B【答案解析】應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝[(10－8)－(2－1)]＋(0－)＋[(18－15)－(3－)]＝1(萬(wàn)元)16.【正確答案】A【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。原材料的入賬價(jià)值＝1005000＋2000（1－7％）＋1000＋800＝503660（元）。8月23日發(fā)出存貨＝100＝340，所以月末的實(shí)際成本＝1360－340＝1020（元）。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。7.【正確答案】C【答案解析】由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。2008年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝730－700－（50－25）＝5(萬(wàn)元)。4.【正確答案】D【答案解析】本題中，用鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（445－）低于其成本（450），因此為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。3.【正確答案】B【答案解析】80000元為計(jì)劃成本，首先要將計(jì)劃成本轉(zhuǎn)為實(shí)際成本。2.【正確答案】B【答案解析】甲企業(yè)收回后直接用于對(duì)外銷售的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本中。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。丙材料的賬面余額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）庫(kù)存商品乙，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。勵(lì)志股份有限公司、佳瑞企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17％。（4）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（1）4月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。要求：（1）計(jì)算207年末A公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)分錄；（2）編制208年A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。A公司于208年8月11日銷售筆記本電腦500臺(tái)，以銀行存款支付。207年3月18日A公司與甲公司簽訂銷售合同：由A公司于208年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺(tái)，每臺(tái)2萬(wàn)元。，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，不會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素有（）。，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。（不含增值稅，本題下同）。，數(shù)量為100件。，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A．130000B．100000C．220000D．120000。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理?yè)p耗），則該原材料的入賬價(jià)值為（）元。，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司2008年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。，計(jì)劃成本80000元，材料成本差異率為－1％，企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，能夠獲得保險(xiǎn)公司賠款50000元，則因該批材料的毀損而計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為（）元。途中貨物一共損失40％，經(jīng)查明原因，其中5％屬于途中的合理?yè)p耗，剩余的35％屬于非正常損失，則該原材料的入庫(kù)單價(jià)為（）元。（18）提取壞賬準(zhǔn)備5000元。該批商品成本為30000元。（13）銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅850元。（10）一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。（8）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。（5）上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3000元。由于是老客戶，企業(yè)給予 10% 的商業(yè)折扣，金額4000元，發(fā)票上價(jià)款36000元，增值稅6120元，產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，以支票代墊運(yùn)雜費(fèi)900元，已向銀行辦理托收手續(xù)。答案：：應(yīng)收賬款 176 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）25 500 銀行存款 500 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫(kù)存商品 60 000 ：生產(chǎn)成本 4 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 500 銷售費(fèi)用 1 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 9 000 ：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 1 400教育費(fèi) 600 ：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1053 貸：原材料 900 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）153 借：營(yíng)業(yè)外支出 1053 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1053 ：固定資產(chǎn) 320 000 貸：以前損益調(diào)整 320 000 借：以前損益調(diào)整 320 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 80 000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 216 000 盈余公積法定公積金 24 000 ：銀行存款 6 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：累計(jì)折舊 700 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅300 ：銷售費(fèi)用 5 947 貸：銀行存款 5 947 ：應(yīng)付賬款 10 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 000 ：營(yíng)業(yè)外支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 營(yíng)業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤(rùn) 166 000 借：本年利潤(rùn) 76 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 其他業(yè)務(wù)成本 1 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 管理費(fèi)用 2 500 銷售費(fèi)用 7 447 營(yíng)業(yè)外支出 3 053 ＝166 000－76 000＝90 000 應(yīng)交所得稅＝（90 000＋2 000）25%＝23 000 借：所得稅費(fèi)用 23 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 23 000 借：本年利潤(rùn) 23 000 貸：所得稅費(fèi)用 23 000（三）A公司 2004年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄： ，從異地購(gòu)進(jìn)A材料1000公斤，實(shí)際單價(jià)30元，增值稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料入庫(kù)，計(jì)劃單價(jià)32元。 000元轉(zhuǎn)賬處理。，收到租金6 000元，存入銀行。，其中，生產(chǎn)工人工資4 000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2500元，銷售人員工資1500元。材料成本差異率為2%