【正文】 當(dāng)務(wù)之急是，我們應(yīng)該從這些現(xiàn)象中找到問(wèn)題的癥結(jié)，提出合理化的建議并運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)今后工作具有示范性和可操作性，最終使事業(yè)單位內(nèi)部控制得以完善和發(fā)展，為經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息，為遏制會(huì)計(jì)信息失實(shí)和打擊貪污腐敗發(fā)揮應(yīng)有的作用。做到規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，理清債權(quán)債務(wù)，賬務(wù)處理完整、準(zhǔn)確、清楚、規(guī)范。，建設(shè)一支相對(duì)穩(wěn)定的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的重要因素。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，是提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的重要措施。重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款的審批控制，糾正將銷售作為往來(lái)處理等不規(guī)范做法。事業(yè)單位支出主要有：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出等等。加強(qiáng)與會(huì)計(jì)核算中心的溝通銜接，對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果十分重要。為此，單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中應(yīng)居于主導(dǎo)地位，要確立起單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)中的“第一責(zé)任主體”意識(shí)。財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的主管部門，在指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)，將事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)列為重要內(nèi)容之一。三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議2009年底，富陽(yáng)市農(nóng)業(yè)局對(duì)下屬某單位財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)行檢查整頓，在會(huì)計(jì)資料整理補(bǔ)充的基礎(chǔ)上，重新制證、復(fù)核、科目匯總，重新登記總分類賬和明細(xì)分類賬，重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)通過(guò)審核對(duì)賬，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本和盈余。會(huì)計(jì)工作往往被簡(jiǎn)單地認(rèn)為只是款項(xiàng)的收付工作。二是有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不夠明確的資金，審批控制過(guò)于簡(jiǎn)單，事前缺乏控制程序，事后忙于補(bǔ)辦審批手續(xù)。如有的單位由于沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)憑證復(fù)核人，自己制作憑證又自己復(fù)核，缺少有效的監(jiān)督。如：在對(duì)2008農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金用款審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某技術(shù)服務(wù)部的賬面存貨出現(xiàn)紅字百萬(wàn)余元，倉(cāng)庫(kù)連續(xù)三年未盤存，2008年發(fā)放給鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鼠藥經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)余元未入賬，造成賬賬、賬實(shí)不附。由于考慮事業(yè)單位的特點(diǎn)不多，沒(méi)有體現(xiàn)出事業(yè)單位資金管理體制上的特殊性，如沒(méi)有收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付等要求，因此其對(duì)事業(yè)單位的適用性不夠。個(gè)別單位票據(jù)管理很不規(guī)范。該單位會(huì)計(jì)核算資料也不完整，外部輔導(dǎo)人員從會(huì)計(jì)資料有用性、可靠性出發(fā)，在由近到遠(yuǎn)逐年清理中，才發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題予以糾正。二是會(huì)計(jì)記賬憑證不規(guī)范：填制對(duì)應(yīng)關(guān)系不明的大匯總憑證，如某張記賬憑證所附不同類型的原始憑證達(dá)254張；記賬憑證要素不全，如有的憑證無(wú)制證人、復(fù)核人；記賬憑證與實(shí)際原始憑證不符，個(gè)別單位甚至記賬憑證與所附銀行結(jié)算憑證也不符；職工應(yīng)交個(gè)人所得稅由單位代扣代繳后，在單位會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有反映出來(lái)；往來(lái)款對(duì)方已結(jié)，但沒(méi)有及時(shí)銷賬留有余額，造成票款結(jié)報(bào)不清晰等等。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范是事業(yè)單位存在的普遍問(wèn)題。分析、判斷和解決這些問(wèn)題，有助于完善和加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高事業(yè)單位的管理效果和政策執(zhí)行水平。在完善單位內(nèi)部控制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)和審計(jì)是保證內(nèi)部控制的兩個(gè)重要部門，提高他們的權(quán)威及獨(dú)立性，充分發(fā)揮他們的監(jiān)督作用；其次，單位應(yīng)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，發(fā)揮紀(jì)委監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，對(duì)貪污腐敗行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊；最后，單位還應(yīng)實(shí)行干部員工的考核機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，讓全體人員發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來(lái)。首先，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身現(xiàn)狀和社會(huì)職責(zé)，找出自身的不足和缺陷，明確發(fā)展目標(biāo)，建立起相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度；其次，單位應(yīng)設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)，針對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能配備專業(yè)的人員，對(duì)于重要事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照流程實(shí)行，而非領(lǐng)導(dǎo)的一句話；最后，應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，制定合理有效的控制制度，使單位在業(yè)務(wù)流程，控制方法上有章可循。人人行動(dòng)起來(lái)，改善目前存在的種種問(wèn)題。但目前很多事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，無(wú)法正常對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理。在內(nèi)部控制的方法上也存在許多不足之處。還有一些單位的審批程序過(guò)于繁瑣，相關(guān)人員工作效率低下，出了問(wèn)題又相互推諉，導(dǎo)致單位無(wú)法更長(zhǎng)久的發(fā)展。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，尚未建立起健全的內(nèi)部控制制度，管理也比較粗放。對(duì)于單位的內(nèi)部控制是要全體人員參與進(jìn)來(lái)的，而有些單位卻只是交給財(cái)務(wù)一個(gè)部門管理，其他部門只知道在自己領(lǐng)域內(nèi)做好工作對(duì)內(nèi)部控制這一概念認(rèn)識(shí)不足。一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)就是為了經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行、業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)信息的安全等而采取的一系列自我監(jiān)督、約束、批評(píng)、規(guī)劃等方法。內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的一部分，其控制好壞直接影響著事業(yè)單位行政效率。[參考文獻(xiàn)][1]教育部、（教財(cái)[2004]18號(hào)）.[2](國(guó)[2012]2號(hào)).[3]中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例,2012(國(guó)務(wù)院令第613號(hào)).[4],2010.[5].[6]關(guān)振宇,2011(5).[7],2010(4).第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考[提要]近年來(lái)，由于內(nèi)部控制理論的逐漸發(fā)展以及我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制理論體系的建立，內(nèi)部控制已經(jīng)成為各行各業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。如竣工驗(yàn)收資料中包括的由國(guó)家認(rèn)證的檢測(cè)部門出具的質(zhì)量檢測(cè)和功能性試驗(yàn)報(bào)告。、信譽(yù)好的監(jiān)理公司進(jìn)行全面監(jiān)理施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗(yàn)收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。注重貸前充分論證，貸中全面監(jiān)管，貸后安排歸還。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。但中標(biāo)的施工單位，通常以資金緊缺為由，向校方申請(qǐng)免交此保證金。所以應(yīng)本著“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”原則，合同中不能規(guī)定無(wú)限風(fēng)險(xiǎn)即所有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)校方。高校應(yīng)向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求，通過(guò)多方案比選確定初步設(shè)計(jì)；應(yīng)要求施工圖設(shè)計(jì)單位的深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)符合要求，防止設(shè)計(jì)深度不足造成工期、質(zhì)量、投資失控等問(wèn)題。（2）建立設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫(kù)，詳實(shí)記錄其資質(zhì)、負(fù)責(zé)人及曾承擔(dān)的項(xiàng)目等信息，并記錄對(duì)其曾負(fù)責(zé)項(xiàng)目的客觀評(píng)價(jià)。，完善內(nèi)控制度高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高新校區(qū)建設(shè)中對(duì)內(nèi)控的重視程度，同時(shí)進(jìn)一步明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的若干意見(jiàn)》中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持GZ優(yōu)化高等學(xué)校布局結(jié)構(gòu)。[關(guān)鍵詞] 高等院校大學(xué)城建設(shè)內(nèi)部控制高校內(nèi)部控制是高校黨委、行政為保證學(xué)校管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，提高辦學(xué)效率、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的組織結(jié)構(gòu)、實(shí)施程序等，控制主體是校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門以及工作人員，控制客體是高校內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)?！盵2]建設(shè)完善信息化溝通平臺(tái)隨著高校日益不斷的發(fā)展，不斷增設(shè)行政部門來(lái)滿足其管理的需求，傳統(tǒng)的信息溝通方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)今的需求，高?？梢越⒁粋€(gè)一體式的平臺(tái)，將與高校有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有部門的數(shù)據(jù)集中發(fā)布到這個(gè)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、科研管理、人事、學(xué)生注冊(cè)等信息資源的集成，逐漸建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)的溝通平臺(tái)，通過(guò)信息化手段，增強(qiáng)信息共享力度，提高各部門的辦事效率和透明度，此舉可以使得大家都參與進(jìn)高校的內(nèi)部管理中來(lái)，同時(shí)也加強(qiáng)了不同部門間互相監(jiān)督的力度，防止瀆職等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。高校中存在的“一筆獨(dú)大”現(xiàn)象，筆者認(rèn)為職責(zé)必須進(jìn)行分離，由高校黨委會(huì)行使決策權(quán)，由校長(zhǎng)行使執(zhí)行權(quán)，并由高校紀(jì)委行使監(jiān)督權(quán)。雖然當(dāng)今大部分的高校財(cái)務(wù)部門已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，資產(chǎn)設(shè)備、學(xué)工后勤以及科研教學(xué)也采用了一些專門的軟件來(lái)管理，但各部門之間缺乏有效的一體式溝通平臺(tái)，仍然是“各成體系，各自為政”，各管理部門之間的信息溝通并不流暢，缺乏信息的共享便容易導(dǎo)致信息斷層，推諉責(zé)任等問(wèn)題，從而直接影響到高校的管理水平以及辦事效率。按照正常的審批程序，一般都是由下級(jí)向上級(jí)一級(jí)一級(jí)進(jìn)行報(bào)批，但某些領(lǐng)導(dǎo)有可能無(wú)視這種程序，直接行使行政權(quán)力一步到位，使得高校在某些情況下有可能決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)同時(shí)為一人所行使，這大大增加了發(fā)生腐敗等違法、違紀(jì)現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)。隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校已經(jīng)不再單純的局限在教學(xué)和科研兩個(gè)方面，而是發(fā)展教學(xué)科研與對(duì)外投資、校辦產(chǎn)業(yè)、房屋租賃等各領(lǐng)域齊頭并進(jìn)，高校的資金來(lái)源也隨之變的多樣化。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度。如何打破傳統(tǒng)的、以歷史成本為主的技術(shù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量模式，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力和技術(shù)發(fā)展能力，已經(jīng)成為一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。D 支出所形成的技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，將具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。近年來(lái)我國(guó)普遍加大了對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)Ramp。設(shè)立審計(jì)部門的花費(fèi)大大少于通過(guò)審計(jì)節(jié)約的資金。因此，需要加強(qiáng)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)機(jī)構(gòu)及隊(duì)伍的建設(shè)，并建立配套的制度保障他們權(quán)利的實(shí)施。（六）強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)外部監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系目前高校的監(jiān)督機(jī)制分為內(nèi)外兩種。對(duì)校屬各獨(dú)立核算單位強(qiáng)制推行會(huì)計(jì)人員委派制，對(duì)財(cái)務(wù)部門所屬會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員崗位定期實(shí)行輪換制，是進(jìn)一步履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并為高校管理者的決策提供參考。（三）建立健全高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度隨著高等教育改革與發(fā)展的不斷深入，高校的運(yùn)營(yíng)過(guò)程越來(lái)越趨于市場(chǎng)化，在競(jìng)爭(zhēng)加劇的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中面臨的