【正文】 （采用實際利率法，表格請參考教材121。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。應付債券利息費用計算表。累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=%一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬貸：應付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬借：財務費用 貸：銀行存款（500*6%/4）2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。對或有負債披露的具體內容如下： ； （如無法預計，應說明理由）； 。甲:借:應付賬款 350貸:主營業(yè)務收入 180應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5營業(yè)外收入債務重組收益 借:主營業(yè)務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180應交稅費應交增值稅(進項稅額) 營業(yè)外支出債務重組損失 貸:應收賬款 350？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500應交稅費應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。加工費用25000元。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000應交稅費應交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。借:原材料9000000+2000*(13%)應交稅費應交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。=81900+12000+1000=94900習題三1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）、提供勞務收到的現(xiàn)金。：，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000借：累計折舊150000貸：管理費用－折舊15000 08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。39。1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=30000045000=255000元，計稅基礎=30000057000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=20000008000+4000(5700045000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；（個人覺得此處應是“111月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000450000 貸：應交稅費－應交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000 習題三1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為57000元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。借:在建工程 50000* 貸:原材料 50000應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。借:原材料 80000*(113%)69600 應交稅費應交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。盤虧金額4000元，原因待查。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。發(fā)出材料成本為100000元。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。論理依據(jù)收入和費用的確認、計量與配比。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。=81900+12000+1000=94900習題三什么是會計政策變更？試舉兩例說明。要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）、提供勞務收到的現(xiàn)金。、銷項增值稅30600元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。會計差錯：上銷售成本少結轉更正分錄借：以前損益調整 11000000貸：庫存商品11000000習題二現(xiàn)金流量表的編制2009年Z公司的有關資料如下：：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。要求：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。銷售商品時,習題一答案公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。,商品一旦售出,39。公司當年無其他納稅調整事項。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、%）；。借:銀行存款 貸:應付債券面值 20002009年上半年預提利息借:財務費用 貸:應付債券利息調整 應付債券應計利息 402009年7月1日支付利息借:應付債券應計利息 40 貸:銀行存款 402009年12月31日預提利息計算債券的攤余價值=+=半年的實際利息費用=40+=半年應付利息=2000*4%/2==*5%/2=借:借:財務費用 貸:應付債券利息調整 應付債券應計利息 40 借:應付債券面值 2000 應付債券應計利息 40 貸:銀行存款 2040中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三習題一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。中級財務會計作業(yè)2習題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8%，利息于各年未支付。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000習題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000借:委托加工物資 27500應交稅費應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。加工費用25000元。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應交稅費營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。借:原材料902000應交稅費應交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。加工費用25000元。，實際支付款80000元。，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內向原告賠償100000元。不對(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。80(單選題)企業(yè)財務報表和個人財務報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。76(多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權的收益率,[D]按時間加權的收益率)。68(多選題)理財規(guī)劃師需要注意的風險有(,)。(多選題)什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(, 性)。(多選題)下列各項中，終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(, 利潤分配盈余公積補虧,)。(多選題)下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(, 值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉回)。(多選題)下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有(, 的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購50 入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。(單選題)某企業(yè)2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。(單選題)某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（）。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、消費稅24萬元。(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（[B]40）萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞34 務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（[A]200）萬元35(單選題)下列各項中，應當確認為投資損益的是（[B]長期股權投資處置凈損益）。2008實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（[C]原始憑證）。23(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。16(單選題)企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計人()。(單選題)備抵法下，企業(yè)應采用專門方法估計壞賬損失。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內攤銷的包裝物成本應計人()。(單選題)企業(yè)