【正文】 十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。十一、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題（一）嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知))(財(cái)稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。八、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅問題對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。（二）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級上報(bào)至共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 財(cái)稅[2005]165號20051128財(cái)政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 經(jīng)研究，現(xiàn)對增值稅若干政策問題明確如下：一、銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)征增值稅的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。（三）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定和管理，按軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。經(jīng)由地（市）級以上軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)初選，報(bào)經(jīng)同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會(huì)簽同級稅務(wù)部門批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。二、關(guān)于鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。（六）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。（二）對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。本條所指科研機(jī)構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，以及所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。（二）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支出的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。三、關(guān)于所得稅（一）對社會(huì)力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(下同)，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，不定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況[包括本通知第九條第（五）項(xiàng)要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報(bào)情況和退稅申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。（五）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。九、申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價(jià)法》編制環(huán)境影響評價(jià)文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額?！盁焿m灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。第三篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號、第49號）（財(cái)稅〔2014〕34號）科技企業(yè)孵化器涉及的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅〔2013〕117號）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除（財(cái)稅〔2013〕70號）軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)外購或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策（財(cái)稅〔2014〕15號）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）郵政企業(yè)代辦金融和速遞物流業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營業(yè)稅（財(cái)稅〔2013〕82號）營改增跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）第四篇：廢舊物資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知財(cái)稅[2011]115號字體：【大】 【中】 【小】各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考?！载?cái)稅[1994]020號農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財(cái)稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個(gè)人所得稅。(2)、對企業(yè)或個(gè)人由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。——摘自財(cái)稅[1997]114號5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財(cái)稅字[1997]49號)2的規(guī)定征免所得稅。——摘自財(cái)稅[2001]171號3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財(cái)稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。為了鼓勵(lì)重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》(財(cái)工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行?！試鴦?wù)院令[1993]第136號2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，