【正文】 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容填制的程序和用途填制時間取得來源1會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（記賬憑證）。領(lǐng)料匯總表屬于會計憑證中的（匯總原始憑證）。記賬憑證上記賬欄中的“√”記號表示（已經(jīng)登記入賬）。 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位報告，請求查明原因，作出處理。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 會計監(jiān)督： 會計監(jiān)督的依據(jù)是： 財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章； 會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度； 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定； 根據(jù)《中華人民共和國會計法》制訂的內(nèi)部會計管理制度； 各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對應(yīng)移交的各項資料應(yīng)進(jìn)行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應(yīng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機(jī)密，除向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報及科內(nèi)有關(guān)人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。 不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。 借出支票必須憑有權(quán)批準(zhǔn)人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領(lǐng)用單。 保險箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。一旦發(fā)現(xiàn)多、缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。除更正本單位留存的報表外，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。 應(yīng)當(dāng)按照國家及上級主管部門規(guī)定的期限對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬、季度、月度、送出日期等。 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。 應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物明細(xì)帳帳面余額與財務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。 必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系不得任意改變。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。對偽造或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。2 適用范圍財務(wù)部全體人員引用文件GB/GB/T154981995企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成和要求 GB/T8002001 電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制規(guī)則DL/T6002001 電力標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定《中華人民共和國會計法》財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》財政部會計司《企業(yè)會計制度》（及其它上級部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或文件）管理內(nèi)容與要求 會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。歸檔時必須隨同電子檔案。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限（州局要求實(shí)行一支筆制度）；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。本局制定的代辦費(fèi)政策必須報到州局備案并審批后方可執(zhí)行（延郵200363號），代辦費(fèi)附件要有收款人簽字。、驗(yàn)收、財務(wù)、局長等人會簽。，所收取的各種款項，一律存到收入戶，不得坐支。集郵、供應(yīng)、代辦、物流等。，每天編制“現(xiàn)金收支日報單”；會計憑證于每月10日前裝訂完畢；會計賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對賬單于每月10日前完成。⑷其他應(yīng)付款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種應(yīng)付款項。⑴應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的已經(jīng)確立的債權(quán)，屬于企業(yè)應(yīng)向債務(wù)單位或個人收回的款項?！皠澐质找嫘灾С雠c資本性支出”的原則核算，該進(jìn)固定資產(chǎn)不準(zhǔn)擠占成本。對于資產(chǎn)管理好的單位可以給予適當(dāng)?shù)莫剟睿芾砘靵y的適當(dāng)處罰。比如計提的工資儲備、職工福利費(fèi)等，附件上注明計提金額、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等。5．會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。轉(zhuǎn)賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。但也不能太過于簡潔，讓人看不懂，如“付購貨款”、“調(diào)賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等戳記。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。⑸發(fā)票要即合法又合理。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。⑶主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年。第三篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例會計基礎(chǔ)工作暫行條例一、人員配備各單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實(shí)施辦法，報財政部備案。第六章 附 則第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準(zhǔn)的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。第九十六條 實(shí)行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。第九十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。第八十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立帳務(wù)處理程序制度。第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實(shí)提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（六）對?yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。第七十九條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。第七十七條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。如果不同會計會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會計報表中加以說明。第六十七條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。（三）帳實(shí)核對。（一）帳證核對。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。第六十一條 實(shí)行會計電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。第五十七條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。第五十五條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“——”代替。第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。支付款項的原始憑證。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟(jì)組織也可以同時使用某種外國文字。第四十五條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。接收單位和移交日期由主管部門確定。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。第二十八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。第二十七條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由會計證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會計證。第二十一條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公 第二十二條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)