【正文】 第五十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任：（一）調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)調(diào)查失誤和評(píng)估失準(zhǔn)的責(zé)任；（二）審查和審批人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審查、審批失誤的責(zé)任，并對(duì)本人簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；（三）貸后管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)檢查失誤、清收不力的責(zé)任；（四）放款操作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)；（五）高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)重大貸款損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第四十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查和監(jiān)控借款用途，防止借款人通過(guò)貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。第四十五條 商業(yè)銀行在批準(zhǔn)各類授信時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐筆載明辦理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)條件，經(jīng)辦部門(mén)只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務(wù)。第四十一條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的方法和模型為基礎(chǔ)，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用統(tǒng)一的客戶信用評(píng)級(jí)體系，作為授信客戶選擇和項(xiàng)目審批的依據(jù)，并為客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)以及制定差別化的授信政策提供基礎(chǔ)。第三十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)不同種類、期限、擔(dān)保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)逐步采用量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。審貸委員會(huì)審議表決應(yīng)當(dāng)遵循集體審議、明確發(fā)表意見(jiàn)、多數(shù)同意通過(guò)的原則，全部意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)記錄存檔。第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)不同幣種、不同客戶對(duì)象、不同種類的授信進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免信用失控。第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間。第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況和例外情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并迅速予以糾正。第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的法律事務(wù)部門(mén)或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務(wù)，制定和審查法律文本，對(duì)新業(yè)務(wù)的推出進(jìn)行法律論證，確保每筆業(yè)務(wù)的合法和有效，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)的決策，在自身職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展工作。關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休假制度。第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。第十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門(mén)部門(mén)，制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。董事會(huì)負(fù)責(zé)審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的政策、制度和程序，任命高級(jí)管理層，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督；董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進(jìn)行討論，及時(shí)審查管理層、審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)提供的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，督促管理層落實(shí)整改措施。第五條 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則，包括：（一）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過(guò)完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實(shí)公平性，從而會(huì)引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門(mén)如中央銀行、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。作為經(jīng)營(yíng)機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的重視程度提高到一個(gè)新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)。三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會(huì)和可能性。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。人為錯(cuò)誤。二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對(duì)的保證，這也是為什么說(shuō)內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對(duì)的”保 證的原因。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個(gè)要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 它是指對(duì)應(yīng)項(xiàng)作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確定。第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計(jì)數(shù)等方法為標(biāo)志。三、有效監(jiān)管制度的推行商業(yè)銀行應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，使得內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的貫徹與 實(shí)施。在人員數(shù)量上，應(yīng)該配備適當(dāng)足夠的工作人員，能夠真正滿足內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要；在人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的應(yīng)該具備合理的專業(yè)結(jié)構(gòu)，另一方面，應(yīng)該提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)的專業(yè)方法和技術(shù)，在銀行內(nèi)部真正建立起一個(gè)全面的、專業(yè)化的審計(jì)監(jiān) 督隊(duì)伍，能夠有效提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平。稽核監(jiān)督在內(nèi)部控制中占據(jù)著起著重要的作用，是內(nèi)部控制活動(dòng)的最后一道防 線。一、明確劃分職責(zé)權(quán)限商業(yè)銀行應(yīng)建立合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)有據(jù)可依，應(yīng)將相 應(yīng)的權(quán)利明確授予相關(guān)職能部門(mén)，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上有章可循。如 在內(nèi)部管理上，人事變動(dòng)與晉升降職應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，制定相應(yīng)的授權(quán) 審批過(guò)程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)應(yīng)建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，進(jìn)行有效的 擔(dān)保管理，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)操作。具體方法如 下：一、提高控制力度與控制集中度商業(yè)銀行不僅要制定完整健全內(nèi)部控制規(guī)章制度，而且應(yīng)該增強(qiáng)這些規(guī)章制度 的統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，以有效提高控制的力度和控制的集中度。讓員工有章必循，避免違規(guī)操作，提高員工必要 的內(nèi)控意識(shí)，能準(zhǔn)確把握所從事業(yè)務(wù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制制度應(yīng)該使不同部門(mén)之間相互聯(lián)系和制約，相互服從和支持；應(yīng)明確崗 位職責(zé)，完善獎(jiǎng)懲制度，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、明確責(zé)任；應(yīng)將各部門(mén)的不相容職位相 分離，以有效堅(jiān)持權(quán)利相互制衡的原則。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自 身的實(shí)際情況，并借鑒國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)內(nèi)部控制理論，提高內(nèi)控制度的科學(xué) 性，使其能夠覆蓋更加全面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第3章案例結(jié)論及建議 建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，也是商業(yè)銀行有效實(shí)施內(nèi)部控制的根本前提。但是商業(yè)銀行在監(jiān)督與管理方面做的還 不到位，使得規(guī)章制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行，沒(méi)有嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。而我國(guó)商業(yè)銀行則實(shí)行官本位制，由政 府直接委派高級(jí)管理層，不能夠適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的社會(huì)要求，也缺乏監(jiān)管與責(zé)任的制 約。在人員數(shù)量上，配備人員的數(shù)量過(guò)少，無(wú)法真正滿足內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要；在 人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，另一方面，審計(jì)人員 的素質(zhì)不高，沒(méi)有進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，沒(méi)有掌握專業(yè)的方法和技術(shù)。而且，在垂直稽核管理體制中，內(nèi)部審計(jì)的地位較低，其獨(dú) 立性與權(quán)威性均遭到了破壞，不能夠充分有效地發(fā)揮起監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。二、高層管理者權(quán)限過(guò)高給予高層管理者的權(quán)限過(guò)高，并未對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，并且對(duì)于行長(zhǎng) 的分工缺乏合理性，也沒(méi)有將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。如在柜臺(tái)的業(yè)務(wù)操作中無(wú)法 有效控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)交接和賬戶管理不嚴(yán)格，賬簿登記不夠清晰明確，業(yè)務(wù)印章和 空白憑證的保管與使用不規(guī)范等。二、組織的控制與制約機(jī)制不完善組織的控制與約束機(jī)制不完善體現(xiàn)在兩方面，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，沒(méi)有 清楚明確各部門(mén)的職能，沒(méi)有有效規(guī)避職責(zé)交叉的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些不相容的職務(wù)沒(méi) 有進(jìn)行必要的分離；另一方面，沒(méi)有建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門(mén)之間 不能夠相互制約，導(dǎo)致職責(zé)不明確，不相容崗位兼崗，缺乏獨(dú)立性問(wèn)題的出現(xiàn)。而煙臺(tái)銀行的董事 長(zhǎng)。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中只片面追求短期利益，卻沒(méi)有制定完善 的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，沒(méi)有進(jìn)行明確的市場(chǎng)定位，沒(méi)有處理好開(kāi)拓市場(chǎng)與加強(qiáng)控制、監(jiān) 督約束之間的關(guān)系，錯(cuò)誤的將二者相對(duì)立，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)，缺乏一套健全的自我 防范、自我約束機(jī)制。員工無(wú)視規(guī)章制度，有章不循，違規(guī)操作，這就給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)；員工由于專業(yè)能力有限及內(nèi)控意識(shí)不足，這就嚴(yán)重降低了準(zhǔn)確掌握其所從事業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力；員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，使其不能夠認(rèn)識(shí)到按規(guī)章執(zhí)行職責(zé)的重要性；員工制度觀念與法制觀念 淡薄，這就導(dǎo)致其重視習(xí)慣而忽略制度。在 業(yè)績(jī)的考核過(guò)程中，只注重于對(duì)數(shù)量和金額的考核，卻忽視了員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī) 性標(biāo)準(zhǔn)，使銀行內(nèi)部形成了只注重?cái)?shù)量卻忽略質(zhì)量的錯(cuò)誤觀念，這樣容易導(dǎo)致急功近利，片面追求利潤(rùn)的效果，不利于銀行的穩(wěn)健發(fā)展。二、內(nèi)部控制制度存在片面性內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正地融入 貫穿到各個(gè)部門(mén)之間，反而使得各部門(mén)之間的內(nèi)控制度相互割裂，相互抵觸。突出表現(xiàn)在：一是其內(nèi)部控制制度不能適應(yīng) 銀行快速擴(kuò)張的需要；二是內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力；三是內(nèi)部控制制度缺22 乏可行性；四是激勵(lì)約束機(jī)制不合理。根據(jù)調(diào)查，煙臺(tái)銀行雖然已基本建立部 門(mén)職責(zé)，崗位設(shè)置明確的組織構(gòu)架，但在業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，卻沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)文 化在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面的作用，表現(xiàn)在：從管理層看，該行部分管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 控制和分析等方面的能力明顯滯后于業(yè)務(wù)方面的迅速發(fā)展；從經(jīng)營(yíng)理念看，該行沒(méi) 有深刻吸取以往的教訓(xùn)，仍以追求規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)；從組織結(jié)構(gòu)看，沒(méi)有根據(jù)崗位 制約及職責(zé)分離的原則優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，而該行屢次發(fā)生案件的一個(gè)重要因素就是由 于審查崗位的瀆職以及授權(quán)體系的不完善導(dǎo)致的。正是由于該行缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才導(dǎo)致六年后同類案件的發(fā) 生，給銀行帶來(lái)的巨大的損失，這種損失并非只是資產(chǎn)上的，銀行的信譽(yù)也遭到了 嚴(yán)重的破壞，使得銀行不得不面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，制定正確經(jīng)營(yíng)策略的前提和關(guān)鍵。第五，在山東標(biāo)金案中，分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%股權(quán)在沒(méi)有召開(kāi)會(huì)議，沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)的情況下，在其他相關(guān)人員毫不知情的情況下秘密完成的。但是由于手頭資 金不足，就利用其董事長(zhǎng)之職，罔顧銀行業(yè)務(wù)的操作規(guī)則，套取現(xiàn)金購(gòu)買股票。而在2006年的總行副行長(zhǎng)的選舉過(guò)程中，莊再一次的無(wú) 視內(nèi)控制度，暗地里為張打點(diǎn)鋪路，但最終由于眾人的一直反對(duì)，未能使二人如愿，讓張當(dāng)上副行長(zhǎng)一職。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對(duì) 劉此前的所有款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新的檢查與審核，因劉無(wú)法解釋巨額資金的去向，才 會(huì)攜款私逃。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉偉寧所任行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考 核制度來(lái)執(zhí)行的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能給他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。而且，劉的巨額票據(jù) 詐騙案只是該行違規(guī)操作案件的冰山一角，幾年前就曾有一位名為張群力的支行行 長(zhǎng)5億元票據(jù)違規(guī)案件。該行通過(guò)變相的違規(guī)業(yè)務(wù)操作使得程序的控制流于形式，比較典型的幾個(gè)例子 如下：第一，煙臺(tái)銀行支行行長(zhǎng)劉偉寧在不到1年的時(shí)間里從行里取走4億多的巨額 票據(jù)。由此可 見(jiàn)，在煙臺(tái)銀行之中，由于某些人的利益凌駕于煙臺(tái)銀的整體利益之上，使得信息 沒(méi)有得到有效及時(shí)的傳遞，因此造成了這樣一個(gè)瞞天過(guò)海的違規(guī)操作。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州扒雞集團(tuán)等公司代持股權(quán)以避免引 起他人的懷疑。18 從這兩例事件中，我們可以看出，該行雖然制定了監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，但即使在有 人積極履行了監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)，如果被高權(quán)所凌駕，那該項(xiàng)機(jī)制也不能發(fā)揮其職 能，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制形同虛設(shè)。第二，權(quán)利凌駕于監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制之上，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)的作用并未得到有效 充分的發(fā)揮。煙臺(tái)銀行在監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面存在著較多的內(nèi)部控制漏洞，監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制失 效。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審 計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘 任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)；全面審計(jì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理信息，全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)銀行 的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使得違法違規(guī)的問(wèn)題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。在內(nèi)部控制文化的建設(shè)過(guò)程中，銀行內(nèi)部董事和高 級(jí)管理層的道德素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格會(huì)起到至關(guān)重要的作用。受到傳統(tǒng)體制的限制，我國(guó)商業(yè)銀行在人力資源政策上存在“任 人唯親”、“監(jiān)督無(wú)效”、“控人失度”與“用人失利”的不良現(xiàn)象，而在激勵(lì)機(jī)制上 則存在激勵(lì)與懲罰機(jī)制不合理的現(xiàn)象。另一方面，組織機(jī)構(gòu)的相互控制。不相容職務(wù)相分離原則要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該按照程序的規(guī) 定經(jīng)過(guò)各部門(mén)，各崗位工作人員的依次審核和處理，并且應(yīng)對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和 制約。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力責(zé)任的分配商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)避免各部門(mén)、各崗位、各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)與分工不清晰的問(wèn)題，強(qiáng)化職能責(zé)任的分權(quán)與相互監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)。特別是由于銀行內(nèi)部人員為了自身利益進(jìn) 行違規(guī)操作等原因造成的各種惡性欺詐案件，這就進(jìn)一步加大了銀行資產(chǎn)遭受損失 的風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其中，我們以內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)研究對(duì)象。同時(shí)，商業(yè)銀行在對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng) 估時(shí)應(yīng)分析內(nèi)外部因素的影響力。這種評(píng)估應(yīng)包括銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)，根 據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施，以有效應(yīng)對(duì)并處理各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素包括：制定整體目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)目標(biāo)并將二者相 結(jié)合、識(shí)別分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)阻礙目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)因素、調(diào)整各項(xiàng)規(guī)章與 程序。換言之