【正文】 今天的成品論文無論從結(jié)構(gòu)還是字里行間，都凝聚了恩師的心血，在此我謹(jǐn)向恩師表達(dá)我最誠摯的謝意。由于 時(shí)間倉促， 自身水平有限， 文 中 難免 有許多缺點(diǎn)和不足 之處 ， 懇 請 各位老師和同學(xué)批評指正。 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 22 結(jié) 論 本文 對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 存在的問題 及對策 進(jìn)行了研究，形成了以下主要結(jié)論： （ 1） 我國施工行業(yè)市場競爭激烈，施工企業(yè)生存和發(fā)展面臨巨大的壓力，加強(qiáng) 其 內(nèi)部 審計(jì) 管理顯得尤其重要 ， 內(nèi)部審計(jì)在 施工 企業(yè)管理中有 著 不可替代的責(zé)任和作用。 當(dāng) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 、 工程項(xiàng)目部門 、高級(jí)管理層三方面都能各自發(fā)揮其作用時(shí)， 后續(xù)內(nèi)部審計(jì) 就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。雖然以上做法似乎很難實(shí)現(xiàn)，但 它 為進(jìn)一步改進(jìn) 施工企業(yè) 后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)實(shí)務(wù)提供了指南。在進(jìn)行了 與工程項(xiàng)目部門的 探討和現(xiàn)場審計(jì)等程序后 ，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 應(yīng)根據(jù) 改 善后的情況或 工程項(xiàng)目部門 表明已經(jīng)采取或?qū)⒁扇〉拇胧?，?企業(yè) 控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評估。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 應(yīng)對糾正行動(dòng)和與重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，以保證糾正措施的真正落實(shí)和重大問題的解決。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 應(yīng)與 工程項(xiàng)目部門 通過面談或電話方式探討回復(fù)中不清楚或未做回復(fù)的部分，并且還要澄清有誤解或有意義的審計(jì)發(fā)現(xiàn)或建議。 工程項(xiàng)目部門的 書面回復(fù)是很重要的， 它 保證了 工 程項(xiàng)目部門 已對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 在審計(jì)報(bào)告中提出的問題做出了同等仔細(xì)和周全的考慮。但 是 工程項(xiàng)目部門 如果表面上認(rèn)可審計(jì)結(jié)論 ， 而實(shí)際上根本不實(shí)施任何改進(jìn)措施，則內(nèi)部審計(jì)的意義大打折扣。例如，審查控制制度的改進(jìn)情況、評價(jià)工作偏差和錯(cuò)弊的預(yù)防情況是否有效和充分。 施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)的意義 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告發(fā)出以后 ，仍然 要為報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤審計(jì)。 ” 可見 ，施工企業(yè) 后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)是 其 內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的關(guān)鍵程序 ，它不僅是 影響 內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量 的 因素，而且 能夠 更加充分有效 的 反映 施工企業(yè) 組織體系的糾錯(cuò)防弊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。強(qiáng)化內(nèi)審人員的道德意識(shí) ， 要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí) ， 必須誠實(shí)、客觀 ， 嚴(yán)格避免參與與其審計(jì)工作有利害沖突的、使其不能客觀地履行其任務(wù)和職責(zé)的活動(dòng)。加強(qiáng)對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)，培養(yǎng) 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 敏銳的洞察力和判斷力 ， 加速其知識(shí)更新 ， 提高其業(yè)務(wù)勝任能力；同時(shí)也可以在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中 ， 采取“干中學(xué)”的形式，互促互進(jìn)。無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求的實(shí)際，應(yīng)結(jié)合 施工 企業(yè) 工程施工 的特點(diǎn)，增加具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家以及其他專業(yè)人員，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)專家，以組成有 各14% 4% 4% 法律、統(tǒng)計(jì)、金融以及企業(yè)管理專業(yè) 機(jī)械制造專業(yè) 土木建筑專業(yè) 其他專業(yè) 32 當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)圖 財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè) 7% 71% XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 方面綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理，以適應(yīng)現(xiàn)代 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。 應(yīng) 提高 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的勝任能力 ， 積極適應(yīng) 內(nèi)部審計(jì) 工作的要求 ， 推動(dòng) 其內(nèi)部審計(jì) 工作的發(fā)展 。 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 的職能由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向經(jīng)濟(jì)評價(jià)、管理、服務(wù)轉(zhuǎn)變 ；其內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)容由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、投資審計(jì)、績效審計(jì)等轉(zhuǎn)變 ；施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 目的由查錯(cuò)防弊 向“創(chuàng)造價(jià)值”轉(zhuǎn)變 ； 審計(jì)方法、手段由單一、原始向科學(xué)、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì) ， 可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的 ， 對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求 ， 委托事務(wù)所按照 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 的目的進(jìn)行審計(jì) ， 從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程 ，建立層層把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制 ， 按照過錯(cuò)原因追究有關(guān)人員的責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。對管理不規(guī)范，存在問題多的 工程項(xiàng)XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 目 部門要重點(diǎn)審計(jì)，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經(jīng)濟(jì)制裁；對資金活動(dòng)量小，管理比較規(guī)范的 工程項(xiàng)目 部門進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)管；對資金活動(dòng)量大的 工程項(xiàng)目 部門要不定期的隨時(shí)審計(jì)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)全面監(jiān)督，規(guī)范 各 工程項(xiàng)目 部門的經(jīng)營行為。然而，目前 施工企業(yè) 采用計(jì)算機(jī)審計(jì)才剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和有關(guān)審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)還不夠 深刻 。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法 ， 能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題 ， 以便采取有效措施 ， 確保 工程施工 項(xiàng)目效益的最大化。隨著外部環(huán)境的變化 ， 在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中 ， 企業(yè)賬面資料的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來越少 ， 操作也會(huì)越來越規(guī)范 ， 企業(yè)所有者真正關(guān)心的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 ， 如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)。 同樣 施工企業(yè) 也不例外， 我國施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多將精力投放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上。針對 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 中發(fā)現(xiàn)的問題 ， 屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要分析其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因 ， 如是屬于主觀原因的 ，要報(bào)請企業(yè)決策層 ， 堅(jiān)決予以查處 ， 責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正 ； 如是屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的 ， 要會(huì)同有關(guān)職能 部門， 及時(shí)對制度中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行完善 ， 以保證內(nèi)部控制的先進(jìn)性和獨(dú)立性。 建立健全的 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 組織體系 ， 增強(qiáng)其獨(dú)立性。 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該賦予 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員 的職權(quán) ： 1） 根據(jù)工作需要，有權(quán)要求 工程項(xiàng)目部門 報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和文件、資料等 ， 有 關(guān)單位必須及時(shí)報(bào)送 ； 2） 審核有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料 ； 3） 參加有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的辦公會(huì)議和項(xiàng)目的決策、決定的可行性論證活動(dòng) ； 4） 對審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并向調(diào)查單位及相關(guān)單位和個(gè)人索取有關(guān)文件、資料等證明文件 ； 5） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、損失浪費(fèi)行為，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止的決定 ； 6） 提出改進(jìn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見 ； 7） 對阻擾、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個(gè)人，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施 ，XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議 ； 8） 及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)反映審計(jì)中的有關(guān)問題。 《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度》明確規(guī)定了廣泛的審計(jì)范圍和與之相對應(yīng)的職權(quán)， 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人幾 乎不受限制地可以接近企業(yè)的所有資產(chǎn)與記錄。經(jīng)了解，原來外商為了監(jiān)督企業(yè)是否遵守國際慣例，派探子打入企業(yè)內(nèi)部全面了解企業(yè)用工制度、職工人身保險(xiǎn)是否繳納、國定節(jié)假日上班是否加薪、加班加點(diǎn)是否合規(guī)、財(cái)務(wù)制度是否規(guī)范等情況。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的 完善 、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立 ， 加強(qiáng) 施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 已成為當(dāng)務(wù)之急。中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)要制定完備的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等 ， 以統(tǒng)一施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 第 3 章 完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 存在的問題 ， 原因是多方面的 ， 有的是認(rèn)識(shí)問題 ， 有的是體制、制度問題 ， 有的是人員素質(zhì)問題和工作中的問題 ， 可以說是綜合 因素作用的結(jié)果。審計(jì)在其中發(fā)揮著監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的職能，但對監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的職能的發(fā)揮必須加強(qiáng)后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)，以督促審計(jì)結(jié)果貫徹落實(shí)，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威。 施工企業(yè) 后續(xù) 內(nèi)部 審計(jì)主要是看審計(jì)報(bào)告中要求 工程項(xiàng)目部門 糾正、整改的問題是否落實(shí) ， 提出的建設(shè)性的建議是否被采納 ， 驗(yàn)證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際 ， 這樣有利于提高 施工企業(yè)內(nèi) 審工作質(zhì)量 ， 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)內(nèi)審人員在對部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審部門發(fā)現(xiàn)不妙，想方設(shè)法找關(guān)系疏通，結(jié)果是大事化 小，小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計(jì)部門的只剩皮毛。另外 ， 一些內(nèi)審人員到 工程施工項(xiàng)目部門 主要目 標(biāo)是如何形成一份審計(jì)報(bào)告 ， 到 工程施工項(xiàng)目部門 摘錄被審 部門 述職報(bào)告 ， 總結(jié)材料 ，羅列一份審計(jì)報(bào)告。 在這些人員中 ， 還有一部分人混文憑 ， 走捷徑 ， 盡管從事審計(jì)已有十幾年 ， 但審計(jì)理論水平 、 業(yè)務(wù)技能很一般 ， 開展審計(jì)工作時(shí)很難勝任工作 ， 提出問題不能切中要害 ， 使審計(jì)工作失去威懾力 。如果 施工企業(yè)內(nèi)審 人員素質(zhì)偏低 ， 勢必使 其內(nèi)審 工作流于平淡和一般性 ， 很難使工作有實(shí)質(zhì)性的突破。重審計(jì)業(yè)務(wù)，輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。 XXXX 學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后 目前， 施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作大部分仍是采取以手工操作為主的會(huì)計(jì)賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到 工程施工經(jīng)營 活動(dòng)的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。長久以來，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上都處于重監(jiān)督、輕服務(wù)的狀態(tài)，在審計(jì)監(jiān)督中不遺余力，但在提建議、措施過程中 顯得缺少謀略，在審計(jì)報(bào)告中雖也揭露一些問題，但解決辦法少 ， 失去了審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際意義。這些規(guī)定可以對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 起到日常的監(jiān)督作用，但也存在著 獨(dú)立性較低的 弊端。1983 年 8 月審計(jì)署向國務(wù)院提交了《關(guān)于開展審計(jì)工作的幾個(gè)問題的請示》和 1985年 8 月國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這時(shí)國務(wù)院要求建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不具有強(qiáng)制性，直至 1985 年 12 月，審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，重 申了國務(wù)院的精神，才使許多 施工企業(yè) 不得不建立了 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全 ， 影響審計(jì)工作的正常開展 。 施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)不夠重視 當(dāng)前 施工企業(yè) 對 內(nèi)部審計(jì) 工作重要性和作用的認(rèn)識(shí)還不夠 ， 缺乏對 其內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)， 不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要。施工項(xiàng)目 的經(jīng)營和財(cái)務(wù)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理 ， 公司或集團(tuán)一般不直接插手，形成事實(shí)上的監(jiān)管缺位。 （