【正文】 全過程體現(xiàn)在建立信用管理機構(gòu)、收集客戶信用資料、分析評價客戶的信用狀況（主要是對客戶提交的財務(wù)報表的分析）、制定合理的信用政策、建立針對銷售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆賬催收；全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷售部門或者財務(wù)部門的事務(wù)，而是集合了銷售部門、財務(wù)部門、會計部門和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計等相關(guān)部門的力量，共同致力于實現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投 放，是為了擴大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。方向上的轉(zhuǎn)移當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。而且應(yīng)收票據(jù)也具有更強的索取權(quán)，可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。同時企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備金?？偭靠刂?，分級管理，建立貨款催收牽制制度財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，最大限度減少個別銷售人員徇私舞弊的可能性。不再對其賒銷，通過信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。催款措施主要包括：信函通知、電話催收、派員面談、訴諸法律。做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，資信部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)。及時分類客戶資料，存入客戶檔案。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍；（2）明確規(guī)定各責(zé)任人的職權(quán)范圍；（3）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（4）明確規(guī)定由于資信部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（5）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門。（二）強化內(nèi)部控制制度管理建立賒銷申報制度企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款加強管理，建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。當(dāng)然應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考察。信用期過短話，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期間，所得的收益有時會因延長信用期后產(chǎn)生的費用造成利潤的減少，甚至將所有的利潤抵消。企業(yè)產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系。對于 C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。等級可分為 A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C為信譽差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。建立客戶資信管理體系，科學(xué)評估客戶的資信等級客戶的資信等級通常取決于5個方面，即客戶的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)。（五）應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清一些企業(yè)為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險無人負(fù)責(zé)的局面，將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任劃定在銷售部門里，這種現(xiàn)象在企業(yè)實行銷售承包制或銷售買斷制的情況下尤為明顯。（三）財務(wù)核算粗放、對賬不及時由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項進(jìn)行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。由此看出，銷售與收款的時間差一定要控制的合理，不合理的應(yīng)收賬款存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬 款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等，是以銷售為計算依據(jù)，隨著銷售收入的增加而增加。在這種銷售方式中，鋼鐵產(chǎn)品的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，銷售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)流動資金墊付其他款項的情況。2013年，由于政治原因?qū)е轮惺偷墓芾韺影l(fā)生震蕩，工程遲遲不能開工，從13年開始便形成應(yīng)收賬款，最高金額可達(dá)到9752萬元，截止到目前為止，仍然存在3860萬元。一、應(yīng)收賬款管理的概念（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)科目中一個重要的項目。然而，企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模，業(yè)務(wù)必然走向復(fù)雜，管理必然要求規(guī)范，財務(wù)人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細(xì)化自身的核算體系，融入到業(yè)務(wù)流程中，為公司決策提供相關(guān)信息，找到一個適合公司經(jīng)營發(fā)展需要的應(yīng)收賬款解決方案。第五篇：淺談應(yīng)收賬款管理淺談應(yīng)收帳款管理（河北唐山市曹妃甸工業(yè)區(qū)首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司銷售部 牛雨農(nóng)）摘 要應(yīng)收賬款的存在，對企業(yè)來說是一把雙刃劍。催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。（三）應(yīng)收賬款催收開展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過程和詳細(xì)的拖欠金額和時間，客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權(quán)憑證。6．陳德萍，《財務(wù)會計》, 2009年08月第四篇：應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應(yīng)收賬款管理。參考文獻(xiàn)： 1．陳顯蘭，《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。當(dāng)然，如果零售客戶堅持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多，應(yīng)該有計劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。研究表明，貨款逾期時間與平均收款成功率成反比。所以，第一次一定要把款及時收回來，不達(dá)目的決不罷休。比如，關(guān)心一下零售客戶的經(jīng)營狀況并給予必要的指導(dǎo)、按期幫零售客戶進(jìn)行必要的培訓(xùn)。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少，是否達(dá)到合同規(guī)定的收款條件。在催收貨款時，若能滿懷信心、擺正“姿態(tài)”、理直氣壯遇事有主見，往往能出奇制勝，把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回來。在銷售產(chǎn)品的過程中，營銷員不可避免地要碰到催收終端貨款的問題。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當(dāng)期的收入相配比其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備 我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰5‰計提壞賬準(zhǔn)備。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。供貨商要定期召開應(yīng)收賬款會議，要打印“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個零售客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。