【正文】 如果公司盤盈的貨物和盤虧的貨物 不是同一種貨物 ， 那么 盤虧的貨物就是實際損失 ， 應(yīng)該以盤虧的全額計算轉(zhuǎn)出的進項稅 。 而應(yīng)該對盤盈的貨物與盤虧的貨物，分別進行會計處理，并對實際盤虧的貨物，全額計算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅。這次公司對倉庫庫存貨物的盤點清查，有的貨物盤盈了，而有的貨物卻盤虧了。 至于賬面上記載的包裝物盤虧金額 ，是以 實際盤虧的金額減去實際盤盈的金額后的余額 。 良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)是基礎(chǔ) 良好的溝通能力是條件 企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險分析 稅收政策不熟悉造成少交稅款的風(fēng)險； 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀因素造成少交稅款的 風(fēng)險 ； 會計因理解錯誤導(dǎo)致多交稅款的風(fēng)險 ； 會計帳務(wù)處理錯誤導(dǎo)致多交稅款的 風(fēng)險 ； 因稅收籌劃不當(dāng)造成的稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險 等。 申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 案例：某跨國工程機械公司，以收取押金形式將設(shè)備發(fā)貨給代理商展銷，被稽查認定為銷售的案例。國稅發(fā) [2023]88號文規(guī)定，已提足折舊固定資產(chǎn)報廢損失自行列支。 取得假發(fā)票：善意？惡意？區(qū)別很大！ 危機公關(guān)的技巧 無理攪三分法 稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法的時候，有的時候“實質(zhì)重于形式”，有的時候是“形式重于實質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進行抗辯。還可能移送公安。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù) 《 征管法實施細則 》 86條辦好手續(xù)后，將存儲電子賬的電腦主機封存調(diào)回。另外，檢查人員通過分析，認為該公司有近百家客戶遍布各個地區(qū)，從生產(chǎn)銷售到財務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機制，其財務(wù)核算很可能使用財務(wù)軟件。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉(zhuǎn)在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現(xiàn)了銀行賬戶累計資金流入 元。最終 ，稅警聯(lián)手查明公司在近二年期間隱瞞應(yīng)稅銷售收入 ，并提供了賬外賬存放地及倉庫地址。 稅務(wù)稽查基本方法 稽查人員對公司倉儲部、銷售部進行了突擊實地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。檢查職能是根本，管理職能是前提。 日常檢查 是指稅務(wù)機關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案與系統(tǒng)審計的日常管理行為，是征管部門的基本工作職能和管理手段之一。 技術(shù)開發(fā)費中如果包括 財政撥款，由于財政撥款屬于不征稅收入，其相應(yīng)的支出也不得扣除，也不得作為技術(shù)開發(fā)費加計扣除的計算基數(shù)。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團 應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同 ，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務(wù)處理 對下列按照財務(wù)核算口徑歸集的研究開發(fā)費用不得實行加計扣除： （ 6）、在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員， 不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員。 （ 2）、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務(wù)處理 （五）、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 （三）、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 ?稅法操作案例二： ?研發(fā)費用加計扣除案例 四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務(wù)處理 （一）檢查重點 主要檢查研究開發(fā)費用中可以享受加計扣除的費用種類是否正確； 檢查 企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出 是否進行了加計扣除； 檢查 在年度中間預(yù)繳所得稅時，是否進行了加計扣除； 四、研究開發(fā)費用加計扣除的檢查及稅務(wù)處理 檢查政府給予的財政撥款用于研究開發(fā)，是否進行了加計扣除； 檢查企業(yè)對研發(fā)費用是否實行專賬管理； 檢查企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動的，是否按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額； 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，檢查企業(yè) 對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否進行了分開核算，是否準確、合理的計算各項研發(fā)費用支出。 所述生產(chǎn)性企業(yè)在銷售醫(yī)療設(shè)備中發(fā)生的事故賠償支出，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額后，在合理范圍內(nèi)可以申報扣除。其在管理費用中列支辦公用品支出，可否在稅前扣除？ 根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，凡購進商品匯總開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有銷貨方的銷貨清單， 且清單上加蓋銷貨放到財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，否則不得稅前扣除。 《關(guān)于印發(fā)進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（ 國稅發(fā) [2023]114號 ）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 三、稅前扣除憑證的檢查及稅務(wù)處理 （一）檢查方法 檢查是否有不按照有關(guān)規(guī)定取得的發(fā)票入賬； 檢查不需要發(fā)票的支出是否按照有關(guān)規(guī)定的合法憑證進行入賬加以稅前扣除； 檢查企業(yè)入賬的辦公用品發(fā)票、勞保用品發(fā)票和禮品發(fā)票是否有購買清單作為附件。 也就是說，不論下屬公司向集團公司借款多少，只要滿足以上 3個條件，支付的利息就可全額扣除，而不被視為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款，不受關(guān)聯(lián)債資比例的限制。 但企業(yè)集團或其成員企業(yè)不得重復(fù)扣除。 ” 二、統(tǒng)借統(tǒng)貸利息支付的檢查及稅務(wù)處理 地方政府的有關(guān)稅收政策規(guī)定 《廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于集團公司借款利息稅前扣除問題的批復(fù)》（ 桂地稅字 [2023]106號）規(guī)定： “廣西水利電業(yè)集團有限公司在實行集團化統(tǒng)一管理的模式下，由該公司統(tǒng)一向銀行申請項目貸款，所屬企業(yè)申請使用，并按照銀行貸款利率收取利息歸還銀行。 ” 二、統(tǒng)借統(tǒng)貸利息支付的檢查及稅務(wù)處理 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》（ 國稅發(fā) [2023]31號 ）第二十一條規(guī)定：“企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。 ” 財政部、國家稅務(wù)總局《 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知 》（財稅 [2023]121號）具體規(guī)定了其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例，即金融企業(yè)為 5∶1 ，其他企業(yè)為 2∶1 。 企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行業(yè)，因此稅務(wù)部門有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 一、向個人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 關(guān)于無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題 。 一、向個人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 （財政部、國家稅務(wù)總局令 2023年第 52號） 第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 一、向個人借款利息支出的檢查及稅務(wù)處理 關(guān)聯(lián)借款申報的規(guī)定 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（ 國稅函 [2023]777號 ）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（ 財稅 [2023]121號 ）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 即企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的借款數(shù)量不能超過其在企業(yè)的投資額的 2倍。 利潤總額 100% 稅負率有 19個大行業(yè)，最重要指標。 治不病以為功 稅務(wù)稽查形勢分析 面對稅務(wù)稽查，企業(yè)的復(fù)雜心態(tài)分析 1 2 我國稅法的改革方向與稽查的總體形勢 3 2023年稅務(wù)稽查工作結(jié)果的回顧 4 2023年稅務(wù)稽查工作目標、任務(wù)及稽查重點領(lǐng)域 ? 對關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)注度從國際走向國內(nèi) ? 不合理商業(yè)安排的檢查逐漸深化 ? 商業(yè)目的原則 ? 如果商業(yè)安排的主要目的不是為了避稅，則交易行為是合理的；如果主要目的是為了獲取稅收利益，并且沒有這些稅收利益就不會進行這項交易，則交易行為是不可接受的，也稱不合理的商業(yè)安排（濫用法律） ? 或者缺乏經(jīng)濟實質(zhì) ? 或者以合法形式掩蓋虛假交易 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 ? 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。今在骨髓，