農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法-wenkub.com
2025-02-27 13:49 本頁面
【正文】 2023/4/2 18:46:1918:46:1902 April 20231一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 四月 21四月 21Friday, April 02, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 02 四月 20236:46:19 下午 18:46:19四月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 18:46:1918:46:1918:464/2/2023 6:46:19 PM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 四月 216:46 下午 四月 2118:46April 02, 20231行動出成果，工作出財(cái)富。 四月 2118:46:1918:46Apr2102Apr211故人江海別，幾度隔山川。稅額。表樣填報(bào)。題。送納稅申報(bào)資料。n 市局將初步確定的扣除標(biāo)準(zhǔn)商同級財(cái)政部門后，市局將初步確定的扣除標(biāo)準(zhǔn)商同級財(cái)政部門后，正式向基層局發(fā)文，各基層局應(yīng)通過網(wǎng)站、報(bào)刊正式向基層局發(fā)文，各基層局應(yīng)通過網(wǎng)站、報(bào)刊等多種方式及時(shí)向社會公告核定結(jié)果并向納稅人等多種方式及時(shí)向社會公告核定結(jié)果并向納稅人出具出具 《《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》》 。市局成立由貨物和勞務(wù)稅處、政策法規(guī)處、督查內(nèi)審處和納稅服務(wù)處組成的扣除標(biāo)準(zhǔn)核處、督查內(nèi)審處和納稅服務(wù)處組成的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組。各基層局納稅服務(wù)部門受理試點(diǎn)納稅人核定申請，受理后轉(zhuǎn)政策管理部門審核，報(bào)分管核定申請，受理后轉(zhuǎn)政策管理部門審核，報(bào)分管局長同意后上報(bào)市局貨物和勞務(wù)稅處。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)于當(dāng)年、申請。未能準(zhǔn)確計(jì)算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（ 2023年度的扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)年度的扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù) 2023年第年第 3號公告號公告執(zhí)行）執(zhí)行）五、試點(diǎn)企業(yè)成本核算注意事項(xiàng)五、試點(diǎn)企業(yè)成本核算注意事項(xiàng)n （一）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值（一）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按 注注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目 ；自行開；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照按照 注明的買價(jià)直接計(jì)入成本注明的買價(jià)直接計(jì)入成本 。青島市局將根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品原材料的相關(guān)價(jià)格信息定期發(fā)布大宗農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格的合理區(qū)間，信息定期發(fā)布大宗農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格的合理區(qū)間，并將此指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)特征庫。n 核實(shí)企業(yè)是否準(zhǔn)確核算副產(chǎn)品的銷售額并計(jì)提、核實(shí)企業(yè)是否準(zhǔn)確核算副產(chǎn)品的銷售額并計(jì)提銷項(xiàng)稅。n 注意核實(shí)企業(yè)銷售免稅的副產(chǎn)品（例如植物油、注意核實(shí)企業(yè)銷售免稅的副產(chǎn)品（例如植物油企業(yè)生產(chǎn)的副產(chǎn)品花生粕）進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)的副產(chǎn)品花生粕）進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，核定扣（二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，核定扣除方法如下：除方法如下：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售農(nóng)當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品數(shù)量 /（（ 1損耗率）損耗率） 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 13%/（（ 1+13%））損耗率損耗率 =損耗數(shù)量損耗數(shù)量 /購進(jìn)數(shù)量購進(jìn)數(shù)量（三）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)（三）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），核定扣除方法如下：低值易耗品等），核定扣除方法如下：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期耗用農(nóng)當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 13%/（（ 1+13%））注意：試點(diǎn)納稅人銷售貨物，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)期允許注意：試點(diǎn)納稅人銷售貨物，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè) 2023年年 6月銷售烤花生米月銷售烤花生米 200噸，按照青島國稅局公布噸，按照青島國稅局公布的單耗花生數(shù)量為的單耗花生數(shù)量為 ，期初庫存花生噸，期初庫存花生 100噸，噸，平均單價(jià)平均單價(jià) 8500元元 /噸，當(dāng)月購進(jìn)噸，當(dāng)月購進(jìn) 300噸，平均單價(jià)噸，平均單價(jià)為為 9000元元 /噸，計(jì)算該納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額噸，計(jì)算該納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期末平均買價(jià)期末平均買價(jià) =（（ 100 8500+300 9000）） /（（100+300）） =8875元元 /噸噸當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量耗用數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià) 扣除率扣除率 /（（ 1+扣扣除率）除率） =200 8875 17%/（（ 1+17%）） = 三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)企業(yè)，按照下列農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點(diǎn)企業(yè)，按照下列方法計(jì)算當(dāng)期銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，納稅申方法計(jì)算當(dāng)期銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，納稅申報(bào)時(shí)需附報(bào)報(bào)時(shí)需附報(bào) 《《 試點(diǎn)納稅人當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量計(jì)試點(diǎn)納稅人當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算表算表 》》 （青國稅發(fā)（青國稅發(fā) 〔〔 2023〕〕 100號附件）向主管稅號附件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算三、當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（一）以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，核定扣除方法如下（一）以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，核定扣除方法如下：：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅）農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅） 扣除率扣除率 /(1+扣除率扣除率 )當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 =當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)當(dāng)期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量） 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)
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