【正文】 工資是企業(yè)支付給職工的勞動報酬，它實際上是一種勞動耗費，企業(yè)所發(fā)生的工資費用應計入產(chǎn)品成本或期間費用。 201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 7 1 結(jié)存 100 10 1 000 10 購入 300 12 3600 13 發(fā)出 180 18 購入 200 13 2600 27 發(fā)出 270 31 合計 500 6200 450 201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 7 1 結(jié)存 100 10 1 000 10 購入 300 12 3600 100 300 13 發(fā)出 100 80 220 18 購入 200 13 2600 220 200 27 發(fā)出 220 50 150 31 合計 500 6200 450 10 12 1960 12 2640 10 12 12 12 13 13 13 1950 5250 1950 3290 5240 4600 150 （ 1）先進先出法 201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 7 1 結(jié)存 100 10 1 000 10 購入 300 12 3600 13 發(fā)出 180 18 購入 200 13 2600 27 發(fā)出 270 31 合計 500 6200 450 （ 2） 加權平均法 A材料平均單位成本 =（月初結(jié)存金額＋本月入庫金額）247。 ? 性質(zhì)：負債類賬戶 ? 結(jié)構(gòu)： 應付職工薪酬 應付給職工的 工資和福利費 實際支出的 工資和福利費 余：應發(fā)的工資 和福利費 余：多發(fā)的工資 和福利費 三、生產(chǎn)過程核算的賬務處理 ? 材料費用的核算 ? 人工費用的核算 ? 折舊和和其他用的核算 ? 制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn) ? 完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 完工 費用的 核算 生產(chǎn)費用 期間費用 直接材料 直接人工 固定資產(chǎn)折舊 （制造費用） 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本 管理費用 財務費用 銷售費用 （一） 材料費用的核算 ? 在生產(chǎn)過程，生產(chǎn)車間領用材料時，應首先填制領料單 (或限額領料單、領料登記簿 )，向倉庫辦理領料手續(xù)；倉庫根據(jù)領料單發(fā)出材料后，將領料單交財會部門，以此編制發(fā)出村料的記賬憑證。 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類 ? 結(jié)構(gòu)： 本賬戶應按產(chǎn)品品種設置明細賬 產(chǎn)成品 已完工并驗收 入庫產(chǎn)品成本 出庫產(chǎn)品的成本 庫存產(chǎn)品的成本 4．“管理費用”賬戶 ? 用途：核算企業(yè) 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項管理費用。 二、生產(chǎn)業(yè)務核算應設置的賬戶 ? “生產(chǎn)成本”賬戶 ? “制造費用”賬戶 ? “庫存商品 —— 產(chǎn)成品”賬戶 ? “管理費用”賬戶 ? 涉及的其他賬戶 : ? “應付職工薪酬”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “累計折舊”賬戶 1．“生產(chǎn)成本”賬戶 ? 用途：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 生產(chǎn)過程既是勞動的耗費過程 ,又是產(chǎn)品產(chǎn)出的過程 。 借：材料采購 —— 乙材料 8840 貸：應付賬款 8840 借：原材料 —— 乙材料 8840 貸：材料采購 —— 乙材料 8840 20230元向恒大公司預付購買甲材料的款項 。 答案： 30噸 ， 單價 600元；乙材料 20噸 ，單價 800元；共發(fā)生運雜費 1400元 。 1月至 6月 ， 工程先后領用工程物資 468000元 (含增值稅 )； 領用生產(chǎn)用材料一批，賬面余額 20230元， 購進該批原材料時支付的增值稅為 3400元； 計提工程人員工資為 100000元、計提工程人員福利費為 14000元。 20230元向恒大公司預付購買甲材料的款項 。練習： 30噸 ， 單價 600元；乙材料 20噸 ， 單價 800元；共發(fā)生運雜費 1400元 。，甲公司接受乙公司以一臺設備進行投資。假定不考慮其他相關稅費。 “在建工程” 賬戶 ? 用途：用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)因購建、技術改造等發(fā)生的所有成本。 ? 上述內(nèi)容構(gòu)成固定資產(chǎn)購置業(yè)務核算的內(nèi)容。 固定資產(chǎn)預計使用期限較長，能夠連續(xù)參加若干個生產(chǎn)經(jīng)營周期，而且在使用過程中保持原來的實物形態(tài)基本不發(fā)生改變。 （ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費 200元。 (4) 以銀行存款償還欠 W公司購入乙材料的全部款項46800元。 （ 8）用現(xiàn)金支付丙材料裝卸費 200元。 （ 4）以銀行存款償還欠 W公司購入乙材料的全部款項 46800元。 借：原材料 50000 貸：應付賬款 50000 下月初紅字沖銷原分錄，待支付貨款時按正常購進業(yè)務核算。 借：預付賬款 43600 貸：銀行存款 43600 ? ，貨款已付（未付）而存貨未驗收入庫 ? 借：在途物資（實際成本） 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或應付賬款等 ? 材料收到，驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資 ? 例：興華工廠 2023年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ? 12月 1日，購入材料如下，均未入庫： 供貨單位 材料名稱 數(shù)量 單價 金額 付款情況 光明工廠 甲材料 2023 8 000 已付 中源公司 乙材料 4000 11 800 已付 星火工廠 丙材料 5000 17 500 未付 總計 37 300 ? 借：在途物資 —— 甲 8000 —— 乙 11800 —— 丙 17500 貸：銀行存款 19800 應付賬款 17500 12月 8日，結(jié)轉(zhuǎn)購入甲乙丙三種材料的實際采購成本37300元。以存款 8000元償付，余下部分開出商業(yè)匯票 (金額 3632元 )交 A公司。 借：原材料 6558 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 1062 貸：銀行存款 7620 運費分配：運費 500元，扣除增值稅 7%，計 35元。材料已驗收入庫，貸款已付。 采購費用的分配 ? 根據(jù)采購費用分配原則，運雜費等采購費用應按照材料重量、體積、買價等比例進行分配。 ? (3)若銷售方開出的是普通發(fā)票，則價格全部計入成本，不作進項稅抵扣。 ? 材料的買價直接計入材料成本。不計入購進材料的采購成本，而記入“應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）”單獨反映。 ? 性質(zhì)：負債類賬戶 ? 結(jié)構(gòu)： 已付的賬款 應付的賬款 應付賬款 該賬戶按供貨單位名稱設置明細賬 余額：尚未支付的賬款 3.“ 應付賬款”賬戶 ? 用途：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務而預付給供貨單位的款項。 （四）材料采購業(yè)務核算應設置的賬戶 ? “在途物資”賬戶 ? “材料采購”與“材料成本差異”賬戶（用于計劃成本核算原材料） ? “原材料”賬戶 ? 涉及的其他賬戶 ? “應付賬款” ? “預付賬款” ? “應付票據(jù)” ? “銀行存款” ? “應交稅費 — 應交增值稅（進項稅）” ? 用途：用于核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算物資實際采購成本。 ? 單位卡一律不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 收款單位 付款單位 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （ 2） （ 1） （ 4） （ 3） （ 5） （ 6） 應收賬款 銷貨時 接到銀行收款通知時 托收承付結(jié)算方式 ? 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，經(jīng)購貨單位按照經(jīng)濟合同核對單據(jù)或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。 承兌申請人 收款人 收款人開戶行 承兌申請人開戶行 （ 3） （ 2） （ 1） （ 4） （ 8） （ 6） （ 7） （ 5） 商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別 ? 商業(yè)承兌匯票不通過銀行承兌，不需交納手續(xù)費；銀行承兌匯票是由銀行承兌，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請 貼現(xiàn) 。 銀行存款 應收賬款 應付賬款 銀行受理 銀行通知收到款項 商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 申請人（付款人） 收款人 收款人開戶行 簽 發(fā) 行 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 6） （ 5） 銀行存款 其他貨幣資金 ——銀行本票存款 銀行匯票結(jié)算方式 ? 銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。 支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。 ? 因此 ， 材料采購業(yè)務核算的內(nèi)容應是： ? 1） 核算材料貨款 、 稅金 （ 增值稅 ） 的支出 、 未付 、 預付等情況； ? 2） 各種采購費用的發(fā)生與結(jié)算 ， 確定其材料采購成本 ，并辦理入庫結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 。 （ 1）所有權以及相應的風險和報酬不在本企業(yè)，但存放于本企業(yè)的物品，不應作為本企業(yè)存貨處理。監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。 ? 問題：為什么渝鈦白要選擇這種 利息的處理方法？ 案例討論 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 — 經(jīng)營過程的第一階段 供 應 過 程 支付貨幣資金，購入原材料， 形成材料儲備 支付貨幣資金，購入固定資產(chǎn) 貨幣資金 儲備資金 轉(zhuǎn)化 一、購進業(yè)務核算的主要任務與作用 ? 為了進行產(chǎn)品生產(chǎn)，企業(yè)必須具備各種勞動資料和勞動對象。 復習 1： 投入資本 主要業(yè)務核算示意圖 —— 賬戶設置、性質(zhì)結(jié)構(gòu)、對應關系 復習 2： 債權人權益 主要業(yè)務核算示意圖 —— 賬戶設置、性質(zhì)結(jié)構(gòu)、對應關系 應付利息 渝鈦白案例 ? 上市公司渝鈦白 1995年將一項鈦白粉工程投入試生產(chǎn)， 1996年開始生產(chǎn)產(chǎn)品。 （ 4） 08年 8月底，所建廠房達到預定可使用狀態(tài)，該期應計入工程成本的利息為： 1000000 9% 8/12=60000 借：在建工程 60,000 貸：應付利息 60,000 借：固定資產(chǎn) 1,150,000 貸：在建工程 1,150,000 （ 5） 08年 12月 31日，計算當年 912月利息： 1000000 9% 4/12=30000 借：財務費用 30,0