生產(chǎn)過(guò)程核算-生產(chǎn)過(guò)程的意義(ppt59)-wenkub.com
2025-02-15 15:52 本頁(yè)面
【正文】 向投資者分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 年度終了，將本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提 取盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后， “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù)余額即為年末未分配利潤(rùn)（貸方余額）或未彌補(bǔ)虧損（借方余額）。 結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 賬戶(hù)的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶(hù)期末無(wú)余額 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶(hù)（損益類(lèi)賬戶(hù)） 目的：主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤(rùn)分配 貸方 （ 1）分配的利潤(rùn)數(shù) 年終由 “本年利潤(rùn) ” （ 2） 年終由 “本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤(rùn)數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損 的利潤(rùn)數(shù) “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶(hù)（損益支出類(lèi)賬戶(hù)） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 （ 2）營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈(zèng)支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 （ 四 ） “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 帳戶(hù) （ 損益類(lèi)帳戶(hù) ） 目的：核算企業(yè)由于銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費(fèi)附加 。 （ 二 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶(hù) （ 損益類(lèi)帳戶(hù) ） 目的：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 實(shí)際支付的 按照計(jì)劃預(yù)先提取 數(shù)額 計(jì)入產(chǎn)品當(dāng)期費(fèi)用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶(hù)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 。 特點(diǎn)：發(fā)生在先，支付在后。一般包括：預(yù)付保險(xiǎn)金、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)等。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費(fèi)。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計(jì)算產(chǎn)品成本和準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 折舊費(fèi) 將折舊計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，則稱(chēng)之為折舊費(fèi)。 借方 貸方 管理費(fèi)用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶(hù)的當(dāng)月管理費(fèi)用總額 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶(hù) （ 損益類(lèi)賬戶(hù) ） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 庫(kù)存商品 貸方 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品 成品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：表示庫(kù)存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本 ? 該賬戶(hù)應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù) 。 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶(hù) （ 成本類(lèi)賬戶(hù) ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費(fèi)用 ， 也就是企業(yè)制造部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 制造費(fèi)用： 若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過(guò)分配的方式計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 期間費(fèi)用 （ 1） 管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用 。 因此 ， 企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過(guò)程 ， 也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程 。 （ 二 ） 生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容 生產(chǎn)成本：按用途分為 ： （ 1） 直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料 、 燃料 、 動(dòng)力等費(fèi)用 。 （ 2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。 分配率 = 當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 = 某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）數(shù) 分配率 （ 二 ） 生產(chǎn)過(guò)
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