【正文】 舉個(gè)例子，假定某企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度銷售收入皆為 1000萬元，每一年度的研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為 45萬元、 60萬元和 80萬元，該企業(yè) 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例為 %， 不低于 6%；但該企業(yè)其中一個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例為 %，低于 6%的規(guī)定比例，該企業(yè)是否符合認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的條件？ ? 答：是指近三個(gè)年度的研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生總額占比不低于規(guī)定比例，即近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用之和占銷售收入之和的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； 最近一年銷售收入在5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。目前高新技術(shù)企業(yè)證書到期的較多（2023年取得的證書），例如企業(yè)證書有效期為 2023年 11月至 2023年11月，企業(yè)不可以使用 2023年證書進(jìn)行 2023年度的減免稅備案。 ? 答：此類費(fèi)用應(yīng)根據(jù) 《 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的通知 》 （國(guó)科發(fā)火 [2023]362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用的歸集，包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。 LOGO 熱點(diǎn)問題 ? 如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年，但其會(huì)計(jì)處理的年度發(fā)生在 2023年度，該項(xiàng)資產(chǎn)損失是否能申報(bào)并在 2023年度稅前扣除？ ? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào) ）第六條規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。（轉(zhuǎn)下頁(yè)） LOGO 熱點(diǎn)問題 投資收回的部分 ——在計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除 股息所得 ——直接投資作為免稅收入處理 投資轉(zhuǎn)讓所得 ——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅 ? 投資轉(zhuǎn)讓所得 =撤回或減少投資額 初始投資額 （撤回或減少投資額247。 LOGO 熱點(diǎn)問題 ? 關(guān)于 2023年第 34號(hào)公告中投資企業(yè)撤回或減少投資的問題。 甲企業(yè)參與設(shè)立信托計(jì)劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計(jì)劃分紅收入應(yīng)按利息收入進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，其轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃份額按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。 LOGO 熱點(diǎn)問題 ? 某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃，用于向甲公司全國(guó)各地的子公司提供融資。 ? 攤銷年限不得改變。 ? 范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的文化企業(yè) ? 政策執(zhí)行期限： 2023年 ? 流程：按照中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策工作流程辦理 LOGO 第三部分 熱點(diǎn)問題 ? 某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷期限自定為 5年，已攤銷 2年，余 3年未攤銷。 ? （二）企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照 《 北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告 》 (公告 ? 2023? 5號(hào) )的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 － 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 － 相關(guān)稅費(fèi) LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 ? 范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè) ? 政策執(zhí)行期限： 2023年 2023年 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 備案管理要求 ? （一）法人合伙人在首次享受財(cái)稅 ? 2023? 71號(hào)規(guī)定稅收優(yōu)惠的年度納稅申報(bào)前，可一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額， 按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。 ? 合伙企業(yè)：是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ? 范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ? 政策執(zhí)行期限： 2023年 2023年 LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國(guó)稅發(fā) 【 2023】 87號(hào)）規(guī)定： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（財(cái)稅〔 2023〕 14號(hào)） ? 職工教育經(jīng)費(fèi)歸集范圍：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的通知（財(cái)建 [2023]317號(hào)） LOGO 中關(guān)村示范區(qū)稅收政策 ? 企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 1有關(guān)職工教育的其他開支。 ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)， 季度預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳加計(jì)扣除。 ? （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)， 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 。 ? （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼， 以及依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 ? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知 》 財(cái)稅 [2023]5號(hào) LOGO 蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策 ? 自 2023年 4月 20日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前 全額扣除。 ? 二、在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時(shí)符合規(guī)定條件的書面說明材料。 LOGO 企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題 ? 二、本