【正文】 ? 規(guī)則解釋程序?qū)?duì)所有增值稅申報(bào)表進(jìn)行審查。 ? —— 將數(shù)據(jù)載入專門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)（數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)集市）。 ? 2 以提供情報(bào)為目的的數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用 ? 情報(bào)是指將信息變得可以利用、形成完整的報(bào)告、集合信息給決策者用來(lái)分析納稅人的行為的過(guò)程。 ? 根據(jù)企業(yè)稅收綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的大小，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為不同的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，以綜合反映可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)分布情況， ? [0,]企業(yè)基本沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)； ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)較低 ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)一般 ? [， ]企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)偏高 ? [,1]為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè) 四、幾點(diǎn)認(rèn)識(shí) ? 1 基于信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具目錄（風(fēng)險(xiǎn)工具） ? 自 2023年開(kāi)始，歐盟成員國(guó)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)始運(yùn)用自主開(kāi)發(fā)的或是量身定做的工具到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中。 ? 。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性來(lái)說(shuō)明彈性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的計(jì)算方法： ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 =1時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彈性 1時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) =（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率） /主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 ? 確定單個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)后，需要利用一定賦權(quán)方法對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，以便最終合成一個(gè)綜合的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。 ? 計(jì)算方法： ? 當(dāng)企業(yè)本年單項(xiàng)指標(biāo)值大于或等于上年同期水平，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 當(dāng)企業(yè)本年單項(xiàng)指標(biāo)值低于上年同期水平，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝ [上年同期水平－本年單項(xiàng)指標(biāo)值 ] 247。 ? 計(jì)算方法： ? 當(dāng)企業(yè)的指標(biāo)值高于行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0； ? 當(dāng)企業(yè)的指標(biāo)值低于行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝ [行業(yè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值－企業(yè)指標(biāo)值 ] 247。 ? 耗電銷售收入 ? 耗電增值稅 預(yù)警指標(biāo)體系的總體構(gòu)架 ? 4．彈性類指標(biāo) ? 經(jīng)濟(jì)學(xué)上的彈性一般用以反映兩個(gè)具有相關(guān)關(guān)系的指標(biāo)變動(dòng)的協(xié)調(diào)程度。這里指微觀稅負(fù)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)納稅總額及主要稅種納稅額與對(duì)應(yīng)稅源指標(biāo)的比較結(jié)果。 ? ：刻畫(huà)指標(biāo)的重要性。 ? 德國(guó)在增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立了一個(gè)增值稅欺詐案件在線數(shù)據(jù)庫(kù)，一個(gè)循環(huán)騙稅等重大騙稅案件數(shù)據(jù)庫(kù) ? 無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)方法。2 、 投 資 結(jié) 構(gòu) ：( 第 一 、 二 、 三 產(chǎn) 業(yè) 投 資占 G D P 比 重 ) 。由此，可以構(gòu)建稅收生產(chǎn)函數(shù)： ( 。 ? 由于我國(guó)稅種較多，稅基較為復(fù)雜，短期內(nèi)難以完成所有稅種估算工作，我司借鑒應(yīng)用隨機(jī)邊界模型，粗略地估算了總體稅收流失。 ? 我司根據(jù)增值稅計(jì)稅原理，創(chuàng)造性地借鑒投入產(chǎn)出表，估算增值稅稅收流失，并推廣應(yīng)用于營(yíng)業(yè)稅流失估算。 49 %%%0%10%20%30%應(yīng)付薪酬及其他環(huán)節(jié) 銷售與收款環(huán)節(jié) 投資與籌資環(huán)節(jié)? 從流失環(huán)節(jié)來(lái)看， 低申報(bào)所得額排前三位的分別是應(yīng)付薪酬及其他環(huán)節(jié)、銷售與收款環(huán)節(jié)和投資與籌資環(huán)節(jié)。 2 7 9 5 . 2 21 5 5 0 6 . 0 76 7 0 7 . 8 6 5 1 4 . 4 65 . 5 5 %2 5 . 9 5 %4 6 . 1 5 %6 9 . 0 1 %040008000120231600020230大型 中型 小型 微型流失額0 . 0 0 %2 0 . 0 0 %4 0 . 0 0 %6 0 . 0 0 %8 0 . 0 0 %流失率毛流失額 毛流失率48 ? 由于樣本量的限制，對(duì)于一些有意義的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們無(wú)法根據(jù)統(tǒng)計(jì)推斷的方法，得到總體情況。 40 業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：調(diào)查工作用表體系 基礎(chǔ)信息表 入庫(kù)統(tǒng)計(jì)表 基礎(chǔ)信息表 申報(bào)表分析 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 報(bào)表及其他 信息分析 銷售與收款 采購(gòu)與付款 科目分析及 實(shí)地調(diào)查 報(bào)表分析底稿 科目分析底稿 工作記錄底稿 結(jié)果分類表 結(jié)果匯總表 調(diào)查結(jié)果表 常用指標(biāo)分析 其他信息分析 生產(chǎn)與存貨 投資與籌資 資產(chǎn)與折舊 應(yīng)付薪酬及其他 特殊業(yè)務(wù) 實(shí)地調(diào)查底稿 查賬征收 核定征收 代扣代繳 分析調(diào)查程序附表 41 42 43 44 45 46 ? 企業(yè)所得稅流失估算 ? 按照微觀模擬方法，根據(jù)樣本調(diào)查審計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)四川省樂(lè)山市企業(yè)所得稅流失情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)推斷。 ? 我司借鑒歐美國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)了適合我國(guó)稅制實(shí)際的微觀模擬方法，并在四川省樂(lè)山市國(guó)、地稅局開(kāi)展了企業(yè)所得稅流失估算試點(diǎn)，取得了突破性進(jìn)展。 ? 主要應(yīng)用于稅制設(shè)計(jì)較為復(fù)雜、稅基對(duì)應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不易取得的所得稅等稅種。 29 ? （ 1）自上而下的方法（ Topdown approach ? 宏觀方法，就是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算數(shù)據(jù)等宏觀數(shù)據(jù)，以及其它有關(guān)消費(fèi)支出的專項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)出發(fā)，按照現(xiàn)行的稅收制度，估算由一定的經(jīng)濟(jì)總量和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)客觀決定的理論稅收收入，理論稅收收入與實(shí)際稅收收入之間的差額即為稅收流失額。 ? 20232023財(cái)年的稅收流失額為 350億英磅，流失率為 %；而前四年的流失率分別為 %、 %、 %和 %。 ? 據(jù) IRS于 2023年公布的結(jié)果顯示， 2023年美國(guó)全部聯(lián)邦稅收流失 4500億美元，稅收流失率為 %；其中，個(gè)人所得稅流失 2960億美元，公司所得稅流失 710億美元，工薪稅流失 760億美元，財(cái)產(chǎn)稅流失 40億美元，消費(fèi)稅流失 1億美元。解學(xué)智副局長(zhǎng)出席會(huì)議，并對(duì)我司的估算工作給予了充分肯定。 ? 首先，選擇稅制設(shè)計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單明晰、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)相對(duì)較好的國(guó)內(nèi)增值稅進(jìn)行流失估算，研究構(gòu)建了投入產(chǎn)出估算模型和隨機(jī)邊界估算模型。 ? 根據(jù)算法基于的數(shù)據(jù)，宏觀層面的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法可分為自上而下的方法和自下而上的方法。 ? 第二，引入風(fēng)險(xiǎn)管理也是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力和資源配置效率的必然要求。 ? 新版的 《 指南 》 更加重視“影響行為” ，稅務(wù)機(jī)關(guān)基于納稅人的行為，選擇有效的應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)稅收遵從。 ? 風(fēng)險(xiǎn)的衡量：可能性 —— 概率 ? 高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào) 6 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理主要考慮純粹風(fēng)險(xiǎn)，并管理這些風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理是一種應(yīng)對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法，它通過(guò)預(yù)測(cè)可能的損失，設(shè)計(jì)并實(shí)施一些流程去最小化這些損失發(fā)生的可能；對(duì)于發(fā)生的損失，最小化這些損失的經(jīng)濟(jì)影響。 ? 落實(shí) 《 關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn) 》 ，匯總整合一批重點(diǎn)行業(yè)、稅種的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、模型和指標(biāo)體系，提供各地使用 ? 組織開(kāi)展微觀領(lǐng)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)并推送各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)分析成果，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人開(kāi)展定向稽查，提高稽查打擊的準(zhǔn)確性和震懾力。 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理與一般管理 （二）什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 歐盟稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理概要 ? 2023年，歐盟成員國(guó)批準(zhǔn)發(fā)布了 《 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指南 —— 面向稅務(wù)官員 》 。 稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理 ? ？ ? 第一，引入風(fēng)險(xiǎn)管理是提高稅收遵從度的有效措施。 ? 企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷創(chuàng)新和日益復(fù)雜、新的金融產(chǎn)品的涌現(xiàn)、應(yīng)稅人群和服務(wù)需求的不斷增加、電子商務(wù)的發(fā)展等等。此外，有時(shí)還采用專家意見(jiàn)法。 ? 其次，為對(duì)我國(guó)總體稅收流失有一個(gè)基本了解，我司探索利用隨機(jī)邊界模型估算了總體稅收流失情況。 ? 2023年，為配合營(yíng)業(yè)稅改增值稅測(cè)算工作，我司研究完成了營(yíng)業(yè)稅流失估算，并開(kāi)始啟動(dòng)企業(yè)所得稅流失估算工作。 ? IRS將納稅人分為“未申報(bào)”、“低申報(bào)”和“欠稅”三種類型，針對(duì)不同類型納稅人的行為特征和個(gè)人所得稅、公司所得稅等不同稅制的特點(diǎn)，研究開(kāi)發(fā)不同的估算方法。 ? 分稅種看，增值稅流失額 114億英鎊，流失率為 %；以消費(fèi)稅為主的