【正文】 2:02:41 下午 2:02 下午 14:02:41三月 21MOMODA 三月 21三月 2114:02:4114:02:41March 27, 20231意志 堅 強 的人能把世界放在手中像泥 塊 一 樣 任意揉捏。 14:02:4114:02:4114:023/27/2023 2:02:41 PM1越是沒有本 領(lǐng) 的就越加自命不凡。 三月 212:02 下午 三月 2114:02March 27, 20231少年十五二十 時 ，步行 奪 得胡 馬騎 。 三月 2114:02:4114:02Mar2127Mar211世 間 成事，不求其 絕對圓滿 ，留一份不足，可得無限完美。 2023/3/27 14:02:4114:02:4127 March 20231做前，能 夠環(huán)視 四周；做 時 ，你只能或者最好沿著以腳 為 起點的射 線 向前。 14:02:4114:02:4114:02Saturday, March 27, 20231乍 見 翻疑夢，相悲各 問 年。（假設(shè)固定資產(chǎn)使用 10年，無殘值，直線法折舊）828384（四）政府資助科研項目的經(jīng)費管理n 做好申報書及合同中的經(jīng)費預(yù)算做好申報書及合同中的經(jīng)費預(yù)算n 研發(fā)部門、財務(wù)部門協(xié)調(diào)完成研發(fā)部門、財務(wù)部門協(xié)調(diào)完成n 實際開支嚴格按合同經(jīng)費預(yù)算開支執(zhí)行實際開支嚴格按合同經(jīng)費預(yù)算開支執(zhí)行n 合同書財務(wù)應(yīng)備一份，便于財務(wù)監(jiān)管經(jīng)費開支合同書財務(wù)應(yīng)備一份，便于財務(wù)監(jiān)管經(jīng)費開支n 建立政府科研項目備查賬，隨時記錄開支情況（專賬管理）建立政府科研項目備查賬，隨時記錄開支情況（專賬管理）n 更改開支明細，應(yīng)咨詢相關(guān)政府部門是否需要進行變更申請更改開支明細，應(yīng)咨詢相關(guān)政府部門是否需要進行變更申請8586靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。8081n 示例 2：n 甲公司 2023年 12月申請某國家級研發(fā)補貼。所得額時扣除。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 √√n 指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 n 政府性基金：政府性基金：n 指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。n主要針對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，包括：n財政撥款n依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金n國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入75n 《企業(yè)所得稅法實施條例》第《企業(yè)所得稅法實施條例》第 26條規(guī)定條規(guī)定 ：：n 財政撥款財政撥款 ：：n 指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。收款時：收款時： 借借 : 銀行存款銀行存款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 / 遞延收益遞延收益164。164。沒有統(tǒng)一。n將政府補助確認為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費用的扣減。將政府補助計入當(dāng)期收益或遞延收益。年度不能扣除。）萬。賬戶。假定：萬元。借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出，則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時 164。n 能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式 。 572.n 用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。是指企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝過程中發(fā)生的費用支出。5000萬萬 ≤≤ 最近最近 1年銷售收入年銷售收入 ≤2 億：不低于億：不低于 4%；；164。工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。意在獲取知識而進行的活動意在獲取知識而進行的活動164。的材料、裝置、產(chǎn)品等。成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。n 判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當(dāng)是判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。34（（ 2）專家判斷法。33（（ 1）行業(yè)標準判斷法。 C. 試驗發(fā)展試驗發(fā)展B.（（ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（（ 2）自主、委托、合作研究開發(fā)）自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書項目計劃書 和研究開發(fā)費和研究開發(fā)費 預(yù)算預(yù)算 。 同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。（（ 1）必須是居民企業(yè)）必須是居民企業(yè) 。加計扣除。n企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單企業(yè)員工檔案要建立齊全，其中科技、研發(fā)人員要求集中或單獨建立檔案管理，科技人員花名冊上要注明學(xué)歷證書、身份證獨建立檔案管理，科技人員花名冊上要注明學(xué)歷證書、身份證號、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時間等詳情號、工作崗位、職務(wù)及參加本單位工作時間等詳情 ；；n每個科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書復(fù)印件要每個科技人員的勞務(wù)合同、身份證復(fù)印件和學(xué)歷證書復(fù)印件要歸入檔案備查。(6) 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明166. 高企認定流程：n 廣東省高企認定申報時間：廣東省高企認定申報時間：n 分兩批進行：分兩批進行： 34月；月； 78月月n 廣東省高企復(fù)審時間安排：廣東省高企復(fù)審時間安排：n 分兩批（分兩批（ 6月、月、 9月）月）n 每家企業(yè)只能提出一次復(fù)審申請每家企業(yè)只能提出一次復(fù)審申請177. 高企認定（復(fù)審）中的部門分工(1)技術(shù)部門：技術(shù)部門：n 近近 3年內(nèi)開展了哪些研發(fā)項目？是否屬于《重點領(lǐng)域》的范圍？年內(nèi)開展了哪些研發(fā)項目？是否屬于《重點領(lǐng)域》的范圍？n 近近 3年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？年內(nèi)有哪些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化？n 上年度通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點領(lǐng)域》要上年度通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動所形成的符合《重點領(lǐng)域》要求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？求的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）有哪些？n 是否建立研發(fā)項目管理制度？是否建立研發(fā)項目管理制度？n 一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目立項審批制度，規(guī)范立項報告、立項決一是健全企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目立項審批制度，規(guī)范立項報告、立項決議、產(chǎn)學(xué)研合作項目的合同或協(xié)議等立項文件的管理；議、產(chǎn)學(xué)研合作項目的合同或協(xié)議等立項文件的管理；n 二是加強研發(fā)過程的管理，做好每一個研發(fā)項目實驗數(shù)據(jù)、測試報告的二是加強研發(fā)過程的管理，做好每一個研發(fā)項目實驗數(shù)據(jù)、測試報告的收集整理；收集整理；n 三是注重研發(fā)成果的結(jié)題驗收，加強專利等知識產(chǎn)權(quán)的申請工作。93. 二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，是成為高企的二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，是成為高企的必備條件。稅率征收企業(yè)所得稅。（（ √））n新企業(yè)會計準則：采用此觀點新企業(yè)會計準則：采用此觀點 。舊企業(yè)會計準則和舊會計制度（已作廢），采用此觀點。（一）（一） 稅法上：對研發(fā)活動的界定稅法上：對研發(fā)活動的界定（二）會計上：對研發(fā)活動的界定（二）會計上：對研發(fā)活動的界定（三）企業(yè)（研發(fā)部門）：（三）企業(yè)（研發(fā)部門）： 研發(fā)活動的研發(fā)活動的 管理管理四、研究開發(fā)費用四、研究開發(fā)費用（一）稅法上：對研究開發(fā)費的界定（一）稅法上：對研究開發(fā)費的界定（二）會計上：對研究開發(fā)費的界定（二）會計上：對研究開發(fā)費的界定（三）研究開發(fā)費的歸集標準：按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？（三）研究開發(fā)費的歸集標準：按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？（四）企業(yè)財務(wù)部門：對研發(fā)經(jīng)費的管理及核算（四）企業(yè)財務(wù)部門：對研發(fā)經(jīng)費的管理及核算五、政府補助研發(fā)資金的財稅處理五、政府補助研發(fā)資金的財稅處理2一、研發(fā)活動流程與稅收激勵及會計核算（一）研發(fā)活動流程：n 研發(fā)投入研發(fā)投入 研發(fā)產(chǎn)出研發(fā)產(chǎn)出 用途用途研發(fā)人員研發(fā)人員 專利權(quán)專利權(quán) 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓研發(fā)材料研發(fā)材料 結(jié)果結(jié)果 1 非專利技術(shù)非專利技術(shù) 成果轉(zhuǎn)化成果轉(zhuǎn)化研發(fā)設(shè)備研發(fā)設(shè)備 版權(quán)等版權(quán)等 結(jié)果結(jié)果 2 自用自用 (投入生產(chǎn)投入生產(chǎn) ) 其他其他 研發(fā)失敗研發(fā)失敗3（二） 激勵研發(fā)活動的稅收政策：針對創(chuàng)新過程的優(yōu)惠：（（ 1）研發(fā)投入環(huán)節(jié)：）研發(fā)投入環(huán)節(jié)：n 研發(fā)費稅前扣除研發(fā)費稅前扣除 （國稅發(fā) [2023]116號）n 研發(fā)設(shè)備加速折舊研發(fā)設(shè)備加速折舊 （財稅 [2023]88號）（（ 2）研發(fā)成果）研發(fā)成果 (技術(shù)技術(shù) ) 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)：n 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅 (財稅字［ 1999］ 273號 ) 164。n核算科目：核算科目： ““ 管理費用管理費用 研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用 ””2.n核算科目：核算科目：164。 （（ 2）高新技術(shù)企業(yè)的定義：）高新技術(shù)企業(yè)的定義： 是指在是指在 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)， 持續(xù)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化， 形成企業(yè)形成企業(yè) 核心自主知識產(chǎn)權(quán)核心自主知識產(chǎn)權(quán) ，并以，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的）注冊一年以上的 居民企業(yè)居民企業(yè) 。必備條件。高新技術(shù)企業(yè)的核心要素圖解 研發(fā)項目 持續(xù)研發(fā)持續(xù)研發(fā) 研發(fā)成果 持續(xù)轉(zhuǎn)化持續(xù)轉(zhuǎn)化 高技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )RD1（ RD1研發(fā)費） 成功 知識產(chǎn)權(quán) 成果轉(zhuǎn)化 高技術(shù)產(chǎn)品RD2（ RD2研發(fā)費） （服務(wù)）收入 RD3（ RD3研發(fā)費）RD4（ RD4研發(fā)費） 失敗