生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱xxxx03-wenkub.com
2025-01-14 10:13 本頁面
【正文】 七、九類企業(yè)出口收匯情況申報(bào)錄入 ? （一）系統(tǒng)操作步驟 ? 錄入出口收匯信息數(shù)據(jù) ? 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 → 出口收匯情況申報(bào)錄入 → 出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定） ? 生成出口收匯申報(bào)盤 ? 免抵退稅申報(bào) → 生成收匯申報(bào)數(shù)據(jù)（已認(rèn)定） → 默認(rèn)所屬期 → 確定 → 選擇或默認(rèn)存儲(chǔ)路徑 → 確定 ? 打印出口收匯申報(bào)表 ? 免抵退稅申報(bào) → 打印申報(bào)報(bào)表 → 出口貨物收匯申報(bào)表 （已認(rèn)定） → 打印預(yù)覽 ? （二）數(shù)據(jù)錄入要求 ? 先錄入出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，再錄入出口收匯信息； ? 一筆出口分次收匯的，按收匯憑證的張數(shù)逐條錄入； ? 出口銷售金額：修改為成交總價(jià)； ? 金融機(jī)構(gòu)代碼：錄入收匯銀行的行號(hào)。用復(fù)制 選擇性粘貼 轉(zhuǎn)臵 確定，即可把橫排版的增值稅項(xiàng)目小表打印成豎排表。 出口國家規(guī)定不予退免稅的貨物 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物出口的當(dāng)月； 出口實(shí)行免稅的貨物勞務(wù) ， 如果選擇放棄免稅 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出口的當(dāng)月； 適用免增值稅的貨物勞務(wù) ， 未放棄免稅但未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免稅的 ， 應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅 。 ? （ 5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)的（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外） ? （ 6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。 四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅范圍 ? ： ? （ 1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行以外的其他單位或個(gè)人使用的。 ? 出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =可劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 +（不能劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額免稅貨物勞務(wù)銷售額247。應(yīng)申報(bào)但未申報(bào)的，適用增值稅征稅政策； ? 企業(yè)可以放棄全部適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的免稅，并選擇適用征稅政策。 ? 因不符合申報(bào)退稅要求而適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)期或稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的當(dāng)期，確認(rèn)免稅銷售收入，并在次月增值稅申報(bào)期進(jìn)行免稅申報(bào)。 ? 從辦理稅務(wù)登記不足 2年既被認(rèn)定為非正常戶、或被認(rèn)定一般納稅人不滿 2年既注銷稅務(wù)登記的納稅人購進(jìn)貨物（連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅 200萬元以上，且從該企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到 200萬元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅 30%以上；連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)有 3戶以上的供貨企業(yè)，且占全部供貨企業(yè)的 20%以上）。 一、適用免增值稅出口貨物勞務(wù)范圍 ? （三）不符合申報(bào)免抵退稅要求的出口貨物 ? 申請(qǐng)延期申報(bào)退稅，但未被核準(zhǔn)。 一、適用免增值稅出口貨物勞務(wù)范圍 ? （二）未在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)退稅的出口貨物勞務(wù) ? 出口適用退稅政策的貨物勞務(wù)，未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅免抵退稅。 ? （ 7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。 ? （ 3）軟件產(chǎn)品。 ? 單證保管時(shí)限： 備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為 5年。 監(jiān)管企業(yè)（九類企業(yè)）范圍 ? （一）被外匯管理部門列為 B、 C類企業(yè)的； ? （二）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的； ? （三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的； ? （四）被海關(guān)列為 C、 D類企業(yè)的； ? （五）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為 D級(jí)納稅信用等級(jí)的； ? （六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的； ? （七）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； ? （八）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? ? （九）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 ? （六）進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)。 ? （二）出口商品質(zhì)量原因。 ? （ 4）企業(yè)對(duì)實(shí)際分配率確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該手冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將審核系統(tǒng)打印的《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》交企業(yè)。 ? （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，通過出口退稅審核系統(tǒng)計(jì)算生成《進(jìn)料加工手冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》交企業(yè)確認(rèn)。即：進(jìn)料加工業(yè)務(wù)耗用保稅進(jìn)口料件金額 =出口貨物離岸價(jià)計(jì)劃分配率 ? 計(jì)劃分配率按下列方法確定： ? （ 1）上年度已在海關(guān)核銷手冊(cè)的 ? 以企業(yè)上年度在海關(guān)全部結(jié)案手冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率，作為當(dāng)年度的計(jì)劃分配率。因主觀原因?qū)е麓嬖谝牲c(diǎn)的（錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、無電子信息），不得正式申報(bào)免抵退稅。 ? 企業(yè)因自然災(zāi)害、不可抗力等特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免抵退稅的，應(yīng)在申報(bào)期限之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)、報(bào)省級(jí)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)免抵退稅。 計(jì)算應(yīng)納增值稅額和免抵退稅額 。 出口貨物征稅率 17%、 退稅率 13%。 （二）出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率 ? 增值稅退稅率檔次 ? 共分為六檔， 17%、 16%、 15%、 13%、 9%、 5%； ? 適用退稅率特殊規(guī)定 （ 1）不同退稅率貨物合并報(bào)關(guān)的，適用低的退稅率； （ 2）出口貨物以黃金、鉑金、銀、珍珠、鉆石、寶石、翡翠為主要原料（占全部原材料成本 80%以上）的，適用原材料退稅率； （ 3）對(duì)外修理修配勞務(wù)，適用被修理修配貨物的退稅率； （ 4）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，其退稅率為適用稅率； （ 5）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按國家
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