某鋼鐵公司的預(yù)算管理案例-wenkub.com
2024-12-31 22:47 本頁面
【正文】 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 財務(wù)管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會計核算、編制報表及財務(wù)監(jiān)控等轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值管理。 一項(xiàng)預(yù)算在現(xiàn)有管理分工中找不到真正的責(zé)任部門，說明管理中有缺位； 同一項(xiàng)預(yù)算有兩個以上的部門在編制和管理，說明管理中存在分工不明、職責(zé)不清； 一個部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算與另一部門或業(yè)務(wù)的預(yù)算相矛盾，說明管理流程脫節(jié)。 預(yù)算評價及激勵 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 生產(chǎn)輔助部門 價值增量＝ (當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本 )－本工序資產(chǎn)增量資本成本率 產(chǎn)品生產(chǎn)部門 價值增量＝ (當(dāng)季預(yù)算成本－當(dāng)季實(shí)際成本 ) 30％＋ (當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn) ) 70％－本工序資產(chǎn)增量資本成本率 采購部門 采購價值貢獻(xiàn)增量＝采購價格貢獻(xiàn) 50％＋采購物化成本貢獻(xiàn) 50％－采購部資產(chǎn)增量資本成本率 銷售部門 銷售價值貢獻(xiàn)增量＝銷售價格貢獻(xiàn) 50％＋ (當(dāng)季實(shí)際邊際貢獻(xiàn)－當(dāng)季預(yù)算邊際貢獻(xiàn) ) 50％－銷售部資產(chǎn)增量資本成本率 四、預(yù)算管理職能定位 78 控制職能 ? 經(jīng)營控制 ： 預(yù)算作為組織內(nèi)部溝通的工具，可實(shí)現(xiàn)公司對二級部門的控制。 預(yù)算分析工具的應(yīng)用：數(shù)據(jù)倉庫及 SAS系統(tǒng) 。 －－保證預(yù)算的連續(xù)性、完整性，避免出現(xiàn) “期末狂歡 ”。 對年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，作為控制目標(biāo)，突出資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行多維度預(yù)算展示。 ?結(jié)帳迅速準(zhǔn)確，報表編制三天完成。 ?稽核功能設(shè)置于電腦系統(tǒng)中，可確保財務(wù)資料的正確性。 產(chǎn)副品 (AI) 廠務(wù)會計 (AM) 依產(chǎn)品別匯集各產(chǎn)副品生產(chǎn)、領(lǐng)用、發(fā)貨、贈送及其他影 響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本 (原 料成本部分 )的基礎(chǔ)，并依此計算產(chǎn)品別存貨成本。公司的貨款回籠率一直保持在 100％左右，夯實(shí)了效益基礎(chǔ)。 ?經(jīng)營預(yù)算包含財務(wù)預(yù)算，是預(yù)算發(fā)展的高級形式。 寶鋼推行全面預(yù)算具備的條件 作為預(yù)算管理的倡導(dǎo)者、實(shí)踐者，寶鋼不斷摸索，進(jìn)行預(yù)算管理創(chuàng)新，逐步形成了－－ 基于價值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算面向流程、反映價值創(chuàng)造； ? 預(yù)算的財務(wù)維度突出價值貢獻(xiàn)視角； ? 強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略預(yù)算概念，推進(jìn)滾動預(yù)算（季度、年度）； ? 突出預(yù)算的資源優(yōu)化配置功能； ? 通過公司 ESI工程，進(jìn)行預(yù)算重整，強(qiáng)化預(yù)算作用。 一、以追求企業(yè)價值最大化為經(jīng)營理念 二、以跨越式趕超為整體經(jīng)營戰(zhàn)略 三、以發(fā)展戰(zhàn)略用戶為營銷重點(diǎn) 四、以技術(shù)創(chuàng)新為內(nèi)部驅(qū)動力 五、以財務(wù)管理為過程控制手段 六、以 ERP系統(tǒng)為運(yùn)行支撐 七、以人力資源開發(fā)為發(fā)展后盾 八、以企業(yè)文化建設(shè)為組織凝聚力 寶鋼 “ 以價值管理為中心 ”的管理模式 適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的財務(wù)控制體系： 以 全面預(yù)算管理 為綱 以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ) 以現(xiàn)金流量控制為核心 以信息化技術(shù)為支撐 以財務(wù)管理為過程控制手段 二、全面預(yù)算管理框架 37 1993－ 1994 1995－ 1999 2023－ 年 初步形成 ?設(shè)置經(jīng)營預(yù)算部門 ?編制第一本年度預(yù)算 ?相關(guān)預(yù)算制度的完善 ?預(yù)算管理模式形成 ?發(fā)展完善預(yù)算管理技術(shù) ?月度執(zhí)行預(yù)算的推出 ?豐富預(yù)算藍(lán)本內(nèi)容 規(guī)范完善 深化發(fā)展 ?第一本經(jīng)營規(guī)劃編制 ?季度滾動預(yù)算推出 ?以戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算編制邏輯起點(diǎn) ?預(yù)算系統(tǒng)開發(fā) 寶鋼全面預(yù)算管理發(fā)展沿革 38 ?集中一貫管理模式為預(yù)算管理的推行奠定了基礎(chǔ) 。 追求價值最大化要求我們重視現(xiàn)金流量，關(guān)心資本成本。 ?團(tuán)隊工作方式 (無邊界組織 ) ? 推進(jìn)滾動預(yù)算管理。 －－預(yù)算往往注重短期的財務(wù)數(shù)據(jù)。 預(yù)算管理面臨的困境 －－預(yù)算精度差。上級部門通常的做法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 Ⅶ 、必要時，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集約管理。 Ⅲ 、按照招標(biāo)采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。 滾動預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的編制方法 零基預(yù)算 是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。 預(yù)算管理的作用 銷售預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 報表預(yù)算 產(chǎn)品銷售預(yù)算 （ 數(shù)量 、 單價 、 收入 ） 長期銷售預(yù)算 期末庫存余額預(yù)算 （ 虛擬庫存金額 ） 產(chǎn)品成本預(yù)算（ 采購數(shù)量 、單價及總額 、采購費(fèi)用 ） 費(fèi)用預(yù)算 （ 各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用 、管理費(fèi)用 、 財務(wù)費(fèi)用 ） 資本支出預(yù)算（ 固定資產(chǎn)更新 、 新建項(xiàng)目等 ） 現(xiàn)金預(yù)算 （ 現(xiàn)金流入 、 流出預(yù)算 ） 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量表 二、全面預(yù)算體系 全面預(yù)算 實(shí)質(zhì)上是以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而擴(kuò)展到采購、生產(chǎn)、成本、資金等各個方面的預(yù)算，從而形成一個預(yù)算體系。 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。 預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工。 三、預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖 集 團(tuán) 董 事 會 預(yù) 算 管 理 層 市場運(yùn)作部 銷售部 供應(yīng)管理部 技術(shù)品管部 行政部 財務(wù)部 辦公室 投資部 成套部 預(yù) 算 辦 公 室 各業(yè)務(wù)部門 各職能部門 業(yè)務(wù)員 業(yè)務(wù)員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 本部門職員 超額 總經(jīng)理 管理層 行政部 財務(wù)部 各部門 信息資料提供 年度目標(biāo)總預(yù)算確定 審批 年度部門規(guī)劃 工作計劃 收入支出預(yù)算 預(yù)算審核 、 匯總 、 平衡 重訂部門規(guī)劃 否 公司年度各項(xiàng)預(yù)算 公司年度工作計劃 審批 實(shí)施 是 超額 四、公司財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖 業(yè)務(wù)部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖 各相關(guān)部門 公司管理層 財務(wù)部 財務(wù)部 公司各部門 市場運(yùn)作部 ＊產(chǎn)品目錄 ＊銷量預(yù)測 ＊倉庫管理費(fèi)預(yù)算 供應(yīng)管理部 ＊采購價格 ＊采購計劃 ＊采購費(fèi)用 市場運(yùn)作部 ＊銷售價格 公司管理層 （ 由總經(jīng)理及營銷總監(jiān) 、 市場運(yùn)作部經(jīng)理 、 銷售經(jīng)理
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1