【正文】 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 （一） 公司及所屬子公司 因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映 公司及所屬子公司 預(yù)收的賬款。 以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 因銷售商 品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在 “ 長期應(yīng)收款 ” 科目核算，不在本科目核算。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的 公司及所屬子公司 收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 1121 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算 公司及所屬子公司 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票 。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交 易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 以 “ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司及所屬子公司 增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù) 表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 公司及所屬子公司 管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 四、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 持有的庫存現(xiàn)金。 公司及所屬子公司 內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算。 3．難以區(qū)分會計政策變更與會計估計變更時，采用會計估計變更的會計處理方法。 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行。 2． 合并報表包括以下內(nèi)容： (1)合并資產(chǎn)負(fù)債表； (2)合并利潤表； (3)合并現(xiàn)金流量表； (4)合并 所有者權(quán)益 變動表； (5)相關(guān)附表。 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 二十一、合并會計報表 1． 合并范圍 合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。具體分配順序如下： 彌補(bǔ)虧損； 按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積金； 經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金； 支付普通股股利。 十九 、 關(guān)聯(lián)方 如 果 公司 有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀换蛄硪环接心芰χ苯踊蜷g接控制或共同控制 公司 或?qū)?公司 施加重大影響；或 公司 與另一方或多方同受一方控制，均被視為關(guān)聯(lián)方。清算期間發(fā)生的計入清算損益。 月度終了，各單位有關(guān)外幣賬戶余額均按照期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，折合為記賬本位幣金額。 公司按單項項目計算資產(chǎn)減值損失，并將減值損失計入當(dāng)期損益。當(dāng)發(fā)生事項或情況變化顯示賬面值可能無法收回 時 ，這些資產(chǎn)便需進(jìn)行減值測試。 十四、研究及開發(fā)費用 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 9 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn) 為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。 用于購建 某 資產(chǎn)的專門借款的借款費用在有關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 或完成 所必要的購建期間內(nèi)予以資本化，計入 購建 的該 資產(chǎn)成本。 利息收入和使用費收入按下列 原則進(jìn)行確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。 開辦費應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。外購單項無形資產(chǎn)價值低于 1萬元 的（含），直接記入當(dāng)期成本費用科目，外購單項無形資產(chǎn)價值高于 1萬元 的，記入無形資產(chǎn)科目。 在建工程于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 八、固定資產(chǎn)及在建工程 固定資產(chǎn) 是公司 為生產(chǎn)商品和經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過 1 年 并 且單位價值較高的資產(chǎn)。 ②投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。 公司定期對存貨盤點后，根據(jù)實際盤點結(jié)果調(diào) 整帳面值。 低值易耗品和包裝物的攤銷，采用一次攤銷法。 (3) 壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 對于有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項確實無法收回時，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，確認(rèn)為壞賬，并沖銷已計提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。對于其余的中小用戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層認(rèn)為合理的比例提取一般壞賬準(zhǔn)備。公司 對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文 。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。會計年度自公歷 1月 1日起 至 12月 31日止。 會計處理方法是指 具體會計處理方法 即 企業(yè)在會計核算中，從諸多可選擇的會計處理方法中選擇的、適合本企業(yè)的會計處理方法。 例 2： 舊頁 新頁 255 接續(xù) 261～ 262 操作時，無需取出舊頁，只將新頁號為 261 到 262的 2 頁新增活頁插入到 255 頁號后的位置即可。 在“ 舊頁 ”欄下列出的頁號，是需要從手冊中撤除的活頁，“ 新頁 ”欄下列出的頁號，是需要向手冊插入的新增活頁。每一次下發(fā)更新資料時，都附帶一份《 宜人裝飾材料有限公司 會計手冊 更新說明》，請仔細(xì)閱讀更新說明，然后進(jìn)行資料更新。 第三節(jié) 手冊維護(hù) 一、維護(hù)要求 財務(wù) 中心 設(shè)專人負(fù)責(zé)《 宜人裝飾材料有限公司 會計手冊》 修訂、維護(hù)工作。 生效日期 表示該項內(nèi)容自該日期開始執(zhí)行。 未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。 財務(wù)會計報告，規(guī)定 了財務(wù)會計報告體系、財務(wù)會計報告編制 等內(nèi)容 。 總論， 規(guī)定了 本會計手冊的制定目的、使用指南、手冊維護(hù)。 本會計手冊制訂公司標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)范業(yè)務(wù)核算流程，統(tǒng)一核算口徑， 旨在提高 公司會計信息的 質(zhì)量 。制定本會計手冊的主要目的是： 一、進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《會計法》、 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》等適用會計準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會計核算 公司在國內(nèi)注冊 ，為中國法人， 因 此 ，需 按照 中國的 《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行 會計 核算 、對外提供財務(wù)會計報表，依法納稅和按《公司法》的要求進(jìn)行利潤分配 。 為了正確理解與貫徹 上述相關(guān)規(guī)范， 滿足財務(wù)信息披露及監(jiān)管要求，需要 財務(wù)人員強(qiáng)化對會計準(zhǔn)則、制度的 學(xué)習(xí)， 做好 會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，提高會計信息的真實性和有效性。 三、為財務(wù)人員培訓(xùn)提供教材 本會計手冊的內(nèi) 容包括會計政策、會計科目及使用說明、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計核算、 財務(wù)會計報告、內(nèi)部會計控制、會計組織結(jié)構(gòu)及會計隊伍建設(shè) 等 內(nèi)容，是公司 及所屬子公司 財務(wù)人員在工作中必須熟悉掌握和遵照執(zhí)行的。 會計政策 及會計估計 ， 規(guī)定 了公司基本會計政 策 及會計估計 。 內(nèi)部會計控制， 規(guī)定 了會計基礎(chǔ)工作、貨幣資金、采購與 付款、銷售與收款、工程項目、成本費用、財務(wù)會計報告 等項目的內(nèi)部會計控制。任何人因使用不當(dāng) 造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。 中間單元格 表示該章標(biāo)題。 聯(lián)系電話： 電子郵件： 公司 及所屬子公司 在日常使用會計手冊的過程中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真記錄，及時反饋給財務(wù)中心 負(fù)責(zé)修訂、維護(hù)工作的專人。使用者應(yīng)該中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 3 認(rèn)真對待每次更新工 作，避免造成會計手冊使用混亂。兩欄中間“ 替換 ”是提示將舊的活頁取出，將新增活頁插入對應(yīng)的位置。 為了方便今后的查閱， 須 將舊頁放置在另外活頁夾中保存。 公司合并報表 范圍內(nèi)所有 單位的會計政策必須與公司 總部 保持一致。月度結(jié)賬日指公歷月度每月的最后一天。 三、會計計量所運用的計量基礎(chǔ) 會計記賬采用借貸記賬法。 四、 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成 現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。應(yīng)收款項以實際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。管理層根據(jù)以往經(jīng)驗 、用戶及收回情況確定此項提取比例。 六 、 存貨 存貨應(yīng)以公司對存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的 一切物品，不論其存放 于 何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個存貨項目計算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計入存貨跌價準(zhǔn)備。 七、長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)以下不同情況，確定應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。 對子公司的長期股權(quán)投資，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。 重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 長期投資減值準(zhǔn)備 公司應(yīng) 在資產(chǎn)負(fù)債表日 對長期投資的賬面價值逐項進(jìn)行檢查。 固定資產(chǎn)以成本減累計折舊及減值準(zhǔn)備后的凈額 記入資產(chǎn)負(fù)債表 內(nèi)。在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 不計提折舊。 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。 但需定期（至少每個季度）進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，并將資產(chǎn)減值金額計入當(dāng)期成本費用。 十一、 收入確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 8 益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入、租金收入等。在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。利息收入在確認(rèn)時按借出資金本金和適用利率計算，并以時間為基準(zhǔn)確認(rèn)。 在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。 無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。若出現(xiàn) 各種 減值情況，賬面值會減低至可收回金額。 新的會計準(zhǔn)則要求 ，對除存貨、應(yīng)收款項 以外的資產(chǎn) 計提的減值準(zhǔn)備，一旦計提就不予轉(zhuǎn)回。新折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額 之 間的 差額作為匯兌損益處理。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在符合資本化條件期間，計入資產(chǎn)的價值。關(guān)聯(lián)方可為個人或企業(yè)。 公司未彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前，不得分配股利或以紅利形式進(jìn)行其他分配?？刂?，是指母公司能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一 個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外： （ 1）通過與被投資單位 的 其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。 二十二 、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 1． 會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 2．如果公司賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進(jìn)行修訂。 4． 如果由于各種原因造成會計核算的差錯，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本年度和以前年度差 錯，屬于本年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目；屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)會計差錯年度的期初留存收益及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)。 二、 公司及所屬子公司 應(yīng)當(dāng) 分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 1002 銀行存款 一、本科目核算 公司及所屬子公司 存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核對一次。 五、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 四、本科目期末借方余額，反映 公司及所屬子公司 持有的其他貨幣資金。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一） 公司及所屬子公司 取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ” 科目，按實際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價