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2025-08-03 02:22 本頁面
【正文】 如為2009年以后新辦的從事建筑安裝的分支機(jī)構(gòu)，則其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。” 因此，對(duì)建筑施工單位到外地承接施工工程，城建稅適用稅率以繳納“三稅”所在地城建稅稅率為準(zhǔn)?！薄 ∫虼耍{稅人將建筑工程分包給其他單位的，不再強(qiáng)調(diào)是建筑業(yè)的總承包人，可以差額征稅，但不包括個(gè)人?！ ?duì)完成最終清算且納稅義務(wù)已完全履行的建筑項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可直接辦理項(xiàng)目注銷?！ 。╉?xiàng)目注銷 辦理項(xiàng)目最終清算后，納稅人應(yīng)按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷登記申請(qǐng)，報(bào)送《建筑工程項(xiàng)目注銷登記表》和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。工程涉及總分包的，由總包方辦理預(yù)清算和清算?！ ?．發(fā)票開具規(guī)定 下列情形所涉金額不得在建筑業(yè)發(fā)票上開具： ?。?）建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價(jià)款； （2）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的銷售額； （3）省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形?！ ?．提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，分為自開票納稅人和代開票納稅人 自開票納稅人在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）》后可自行按規(guī)定開具?！ ?．簡(jiǎn)易登記 納稅人承攬的在江蘇省范圍內(nèi)且不符合一般登記條件的建筑工程項(xiàng)目。 分析：項(xiàng)目部B系總機(jī)構(gòu)A在江蘇省內(nèi)跨市設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部，根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào)規(guī)定，江蘇省內(nèi)跨市項(xiàng)目部B不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)A統(tǒng)一按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅； 江蘇省內(nèi)分公司C，省內(nèi)符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均在我省的，分支機(jī)構(gòu)暫不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，匯總繳納； 浙江省項(xiàng)目部D，系總機(jī)構(gòu)A設(shè)立的直接管理的跨省項(xiàng)目部，項(xiàng)目部D應(yīng)根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)規(guī)定，%預(yù)繳企業(yè)所得稅； 總機(jī)構(gòu)A，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可先扣除已由項(xiàng)目部D預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)規(guī)定計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?！ 。ㄋ模┩獬鼋?jīng)營稅收證明管理 跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅?！ ∑摺⒔ㄖI(yè)企業(yè)所得稅 ?。ㄒ唬┱咭罁?jù) 1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例 2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)） 3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕747號(hào)） 4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)） 5．《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)） 6．《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)） 7．《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào)） ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅預(yù)繳 1．基本規(guī)定（詳見下表） 經(jīng)營主體 納稅地點(diǎn) 預(yù)繳辦法 總機(jī)構(gòu) 總機(jī)構(gòu)所在地 國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)、蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào)、國稅函〔2010〕156號(hào)、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào) 二級(jí)分支機(jī)構(gòu) 跨省 就地預(yù)繳 國稅發(fā)〔2008〕28號(hào) 省內(nèi)跨地區(qū) 由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳 蘇國稅發(fā)〔2008〕42號(hào) 總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部 跨省 就地預(yù)繳 國稅函〔2010〕156號(hào) 省內(nèi)跨地區(qū) 由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳 蘇國稅發(fā)〔2010〕108號(hào) 2．總機(jī)構(gòu)直接管理
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