【正文】 六、預(yù)算和控制 ?預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計劃）、目的（計劃與控制、評價）、分類（長、短期，項目性）、重點(diǎn)、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程中的位置； ?預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動； ?彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營可能的預(yù)算，敏感性分析； ?預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）； ?預(yù)算變更和業(yè)績評價（時間和要求）。 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)： 表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實(shí)際支付款項、減少現(xiàn)金所需要的時間。壞帳準(zhǔn)備金是對應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計。比率越小，說明存貨狀況越好。周期越短，說明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對更節(jié)約流動資金。 人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少 ， 反映人力資源運(yùn)用方面的成效 。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 人均創(chuàng)利： 是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系 。 凈利率 ：是稅前凈利與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 沒有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒有盈利 。 集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 項 目 單位盈利能力比率 折扣回傭前毛利率 % 折扣回傭后毛利率 % 期間費(fèi)用率 % 凈利率 % 人均創(chuàng)利 萬元 集團(tuán)資金利潤率 %資產(chǎn)管理比率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 呆滯存貨比率 % 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 壞帳比率 % 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)體系 折扣回傭前毛利率 ：是折扣回傭前毛利與營業(yè)收入總額的比例關(guān)系 。 集團(tuán)報表實(shí)例。 ?會計主體及合并范圍 (多個主體的合并）； ?資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； ?收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷售）； ?存貨計價及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）； ?投資計價（成本法、權(quán)益法、成本與市價孰低法）； ?在建工程（利息資本化）； ?所得稅（無）； 會計政策、方法 ?員工福利及激勵（培訓(xùn)、購股權(quán)）； ?利潤分配安排（股利分派與再投資）； ?其他。 ?后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)管理 ?投資，籌資，頭寸管理，項目預(yù)算。 發(fā)展： 管理會計、社會責(zé)任會計、人力資源會計，等； 財務(wù)管理。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計準(zhǔn)則（ GAAP） ?包括會計目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。 ?相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測邏輯。 ?會計信息的成本。 ?法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任） ?無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任； ?集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部； ?投資項目； 財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計是一套來自于實(shí)踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。 ?地中海貿(mào)易 ?合伙經(jīng)營 ?受托責(zé)任 ?復(fù)式簿記 ?會計分期和損益表 ?18世紀(jì)工業(yè)革命 ?有限責(zé)任 ?會計主體 ?折舊和應(yīng)計制 ?貨幣計量 ?成本會計、持續(xù)經(jīng)營 ?所得稅 ?資本支出與營業(yè)支出、資本與收益 ?審計 ?資本市場 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 1973年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會成立， 1978年起頒布 FASB＃ 1~6：財務(wù)會計概念框架，說明財務(wù)會計的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計分期 ?信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測數(shù)據(jù)。 ?會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計要素 ?資產(chǎn) （實(shí)際要素與未來權(quán)利） ?負(fù)債 （遞延類） ?所有者權(quán)益 ?收入 （營業(yè)與持產(chǎn)） ?成本和費(fèi)用 ?凈利潤 經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)與會計學(xué)觀點(diǎn)的不同 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計原則 ?建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。 ?會計理論界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 管理會計 ?目的：分析信息和決策支持； ?核心：現(xiàn)金流量與價值增值； ?基本思路：成本收益分析； ?方法：差量分析、總量分析、邊際分析。 ?長、短期方案分析、操作； ?資本結(jié)構(gòu)分析，報酬方案和公司價值分析； ?現(xiàn)金（頭寸）管理； ?（資本支出性）項目管理； ?預(yù)算和控制。 二、公司會計制度及報表編制 公司會計制度 ?根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會計原則 GAAP，有選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。 ?集團(tuán)運(yùn)用 ERP系統(tǒng)后的會計政策變動： ?收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。 項 目 合 并 上 月 金 額 本月金額 本季金額 累計金額 1 產(chǎn)品銷售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 軟件銷售收入 0 248 4,955 03 商品銷售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技術(shù)服務(wù)收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他業(yè)務(wù)收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 內(nèi)部確認(rèn)收入 0 0 0 07 減： 未實(shí)現(xiàn)收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 營業(yè)收入總額 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 減：實(shí)際折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 預(yù)計折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 營業(yè)稅 251 507 1,006 22212 營業(yè)收入凈額 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 產(chǎn)品銷售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造費(fèi)用 17,849 55,402 101,653 18,34716 軟件銷售成本 0 0 38 017 商品銷售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技術(shù)服務(wù)成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他業(yè)務(wù)成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 內(nèi)部確認(rèn)成本 0 (1) (1) (0)21 營業(yè)成本總額 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,5