注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會計試卷-wenkub.com
2025-08-01 17:56 本頁面
【正文】 4．資產(chǎn)減值損失二、利潤表項目4．無形資產(chǎn)甲公司207年度財務報表相關(guān)項目單位：萬元項目金額會計差錯更正調(diào)整后金額一、資產(chǎn)負債表項目 ?、?不考慮相關(guān)稅費的影響?！ ∫蛏鲜龊贤?07年12月31日尚未完全履行，甲公司207年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下； 借：銀行存款150 貸：預收賬款150 ?。?）甲公司的X設備于204年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊?！ 、僭摲慨a(chǎn)尚可使用年限為30年。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自207年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元?！ ?07年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效） ，該公司內(nèi)部審計部門在對207年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）經(jīng)董事會批準，甲公司207年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。 ?。?）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。 要求： ?。?）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元?！ ?08年12月31日，甲公司收到租金240萬元；當日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。208年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元?！ 。?）計算上述事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理?！ 。?）甲公司進行固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變?！ ?05年12月31日，該設備的市場價格為325萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。205年1月1日以前該設備未計提減值準備。205年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，；。 C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。 205年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備賬戶余額為1600萬元；205年壞賬準備賬戶的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備）。 18除上述所給的資料外，所有債權(quán)、債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。 14銷售費用包括：職工薪酬215萬元（以銀行存款支付或形成應付債務）；折舊費用8萬元；其他銷售費用30萬元（以銀行存款支付）。借入長期借款850萬元。 9本年向丁公司出售專利權(quán)一項，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。 8本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設備一臺，購買當日即投入使用。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元，本年累計攤銷額為288萬元。 2原材料的增減變動均為購買原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品所引起。10營業(yè)外支出管理費用5600乙公司207年度有關(guān)資料如下： （1）部分賬戶207年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬應收賬款（美元戶） 外至207年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。該長期借款系207年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。 ?、?月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。當日市場匯率為1美元=，當日銀行買入價為1美元=。在答題卷上解答，答在試題卷上無效） 1．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 A．應當采用成本法進行后續(xù)計量 B．應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量 C．取得的現(xiàn)金股利計入當期損益 D．應當采用公允價值進行后續(xù)計量 E．取得的股票股利不作處理，在備查簿中登記 三、計算及會計處理題（本題型共4題，每小題8分。 ?。?）下列各項關(guān)于甲公司對持有債券進行分類的表述中，錯誤的有（ ）。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。 ?。?）207年12月1日，甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應收賬款（已計提壞賬準備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應收賬款的回購協(xié)議。甲公司于207年7月1日出售該債券的50%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。 A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益 B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本 C．可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量 D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本 E．以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益 9．甲公司207年的有關(guān)交易或事項如下： ?。?）205年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項（包括交易費用）3000萬元，意圖為持有至到期。 A．對以前年度收入確認差錯進行更正 B．對不重要的交易或事項采用新的會計政策 C．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限 D．當期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策 E．累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更 5．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當在會計報表附注中披露的有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（ ）。答案寫在試題卷上無效） 1．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A． B． C． D． ?。?）對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元和2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。 A．盈余公積彌補虧損 B．提取法定盈余公積 C．發(fā)放股票股利 D．將債務轉(zhuǎn)為資本 18．下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的收益為（ ）。假
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