注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)試卷-wenkub.com
2025-08-01 17:56 本頁(yè)面
【正文】 4．資產(chǎn)減值損失二、利潤(rùn)表項(xiàng)目4．無(wú)形資產(chǎn)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整后金額一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ?、?不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響?！ ∫蛏鲜龊贤?07年12月31日尚未完全履行，甲公司207年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下； 借：銀行存款150 貸：預(yù)收賬款150 ?。?）甲公司的X設(shè)備于204年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊?！ 、僭摲慨a(chǎn)尚可使用年限為30年。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自207年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元?！ ?07年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效） ，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司207年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。 ?。?）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！ ∫螅骸 。?）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元?！ ?08年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元；當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。208年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元?！ 。?）計(jì)算上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?！ 。?）甲公司進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變?！ ?05年12月31日，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。205年1月1日以前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。205年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，；?！ 配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬面成本總額為3600萬(wàn)元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的?！ ?05年1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為1600萬(wàn)元；205年壞賬準(zhǔn)備賬戶的借方發(fā)生額為200萬(wàn)元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬(wàn)元（為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。 18除上述所給的資料外，所有債權(quán)、債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。 14銷售費(fèi)用包括：職工薪酬215萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬(wàn)元；其他銷售費(fèi)用30萬(wàn)元（以銀行存款支付）。借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。 9本年向丁公司出售專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)款200萬(wàn)元已存入銀行，以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。 8本年以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)買當(dāng)日即投入使用。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬(wàn)元，本年累計(jì)攤銷額為288萬(wàn)元。 2原材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)買原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品所引起。10營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用5600乙公司207年度有關(guān)資料如下： ?。?）部分賬戶207年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）： 賬應(yīng)收賬款（美元戶） 外至207年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。該長(zhǎng)期借款系207年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。 ?、?月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效） 1．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 A．應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 B．應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 C．取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益 D．應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 E．取得的股票股利不作處理，在備查簿中登記 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共4題，每小題8分。 ?。?）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。 （3）207年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。甲公司于207年7月1日出售該債券的50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬(wàn)元。 A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本 C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量 D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本 E．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 9．甲公司207年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： ?。?）205年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份，支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）3000萬(wàn)元，意圖為持有至到期。 A．對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正 B．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策 C．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限 D．當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策 E．累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更 5．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（ ）。答案寫在試題卷上無(wú)效） 1．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A． B． C． D． ?。?）對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元和2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。 A．盈余公積彌補(bǔ)虧損 B．提取法定盈余公積 C．發(fā)放股票股利 D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 18．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）。假
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