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注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會計試卷-wenkub.com

2025-08-01 17:56 本頁面
   

【正文】 4.資產(chǎn)減值損失二、利潤表項目4.無形資產(chǎn)甲公司207年度財務報表相關(guān)項目單位:萬元項目金額會計差錯更正調(diào)整后金額一、資產(chǎn)負債表項目 ?、?不考慮相關(guān)稅費的影響?! ∫蛏鲜龊贤?07年12月31日尚未完全履行,甲公司207年將收到的辛公司定金確認為預收賬款,未進行其他會計處理,其會計處理如下;  借:銀行存款150    貸:預收賬款150 ?。?)甲公司的X設備于204年10月20日購入,取得成本為6000萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,按年限平均法計提折舊?! 、僭摲慨a(chǎn)尚可使用年限為30年。同日,雙方簽訂租賃協(xié)議,約定自207年7月1日起,甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用,租賃期3年,每年租金按市場價格確定為960萬元,每半年末支付480萬元?! ?07年5月至12月,庚公司凈虧損為200萬元,除所發(fā)生的200萬元虧損外,未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。經(jīng)股東大會批準,庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。因甲公司現(xiàn)金流量不足,按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付,每年4月1日支付1000萬元。在答題卷上解答,答在試題卷上無效)  ,該公司內(nèi)部審計部門在對207年度財務報表進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)經(jīng)董事會批準,甲公司207年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。 ?。?)計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。  要求: ?。?)計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。同日,甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元,公允價值為2000萬元;C公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元?! ?08年12月31日,甲公司收到租金240萬元;當日,該寫字樓的公允價值為3200萬元。208年1月1日,該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。同日,甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元,未計提減值準備,公允價值為2200萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元,已計提的減值準備為200萬元,公允價值為2300萬元?! 。?)計算上述事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額,并進行相應的會計處理?! 。?)甲公司進行固定資產(chǎn)減值測試后,其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變?! ?05年12月31日,該設備的市場價格為325萬元;預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。205年1月1日以前該設備未計提減值準備。205年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元,累計折舊為260萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品,;。  C配件1200套,每套成本為3萬元,賬面成本總額為3600萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。  205年1月1日,應收賬款余額為7600萬元,壞賬準備賬戶余額為1600萬元;205年壞賬準備賬戶的借方發(fā)生額為200萬元(為本年核銷的應收賬款),貸方發(fā)生額為40萬元(為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備)。   18除上述所給的資料外,所有債權(quán)、債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。   14銷售費用包括:職工薪酬215萬元(以銀行存款支付或形成應付債務);折舊費用8萬元;其他銷售費用30萬元(以銀行存款支付)。借入長期借款850萬元。   9本年向丁公司出售專利權(quán)一項,價款200萬元已存入銀行,以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。   8本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設備一臺,購買當日即投入使用。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元,本年累計攤銷額為288萬元。   2原材料的增減變動均為購買原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品所引起。10營業(yè)外支出管理費用5600乙公司207年度有關(guān)資料如下:   (1)部分賬戶207年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(單位:萬元): 賬應收賬款(美元戶) 外至207年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。該長期借款系207年1月1日從中國銀行借入,用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備,借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。  ?、?月20日,收到應收賬款300萬美元,款項已存入銀行。另外,以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣,增值稅646萬元人民幣。當日市場匯率為1美元=,當日銀行買入價為1美元=。在答題卷上解答,答在試題卷上無效)   1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。   A.應當采用成本法進行后續(xù)計量   B.應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量   C.取得的現(xiàn)金股利計入當期損益   D.應當采用公允價值進行后續(xù)計量   E.取得的股票股利不作處理,在備查簿中登記   三、計算及會計處理題(本題型共4題,每小題8分。  ?。?)下列各項關(guān)于甲公司對持有債券進行分類的表述中,錯誤的有( )。因戊公司的股份比較集中,甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。  ?。?)207年12月1日,甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應收賬款(已計提壞賬準備200萬元)轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行,轉(zhuǎn)讓價格為當日公允價值750萬元;同時與丁投資銀行簽訂了應收賬款的回購協(xié)議。甲公司于207年7月1日出售該債券的50%,出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為1300萬元。   A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益   B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本   C.可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量   D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本   E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益   9.甲公司207年的有關(guān)交易或事項如下:  ?。?)205年1月1日,甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份,支付款項(包括交易費用)3000萬元,意圖為持有至到期。   A.對以前年度收入確認差錯進行更正   B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策   C.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限   D.當期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策   E.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更   5.在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應當在會計報表附注中披露的有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有( )。答案寫在試題卷上無效)   1.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有( )。   A. B.   C. D.  ?。?)對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理,下列各項中,正確的是( )。   要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1至5題。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元和2160萬元,各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元,人工成本1200萬元,資本化的借款費用1920萬元,安裝費用1140萬元,為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元,外聘專業(yè)人員服務費360萬元,員工培訓費120萬元。   A.盈余公積彌補虧損 B.提取法定盈余公積   C.發(fā)放股票股利 D.將債務轉(zhuǎn)為資本   18.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中,不正確的是( )。假定不考慮相關(guān)稅費,甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的收益為( )。假
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