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2025-08-01 16:47 本頁面
   

【正文】   :海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)?! 、掬N售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(1+征收率)  小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣  經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的  增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。行 為判 定稅務(wù)處理混合銷售強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合,二者有從屬關(guān)系依納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè),只征一種稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,二者無直接從屬關(guān)系依納稅人核算水平 ?。赫鲀啥悺 。憾悇?wù)機(jī)關(guān)核定   增值稅稅率  稅率表(增值稅一般納稅人)應(yīng)稅事項(xiàng)增值稅試點(diǎn)前增值稅試點(diǎn)后銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)17%17%部分特別規(guī)定的貨物13%13%實(shí)行簡(jiǎn)易征收、銷售使用過的固定資產(chǎn)4%、6%4%、6%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)(出口貨物、部分國(guó)內(nèi)銷售享受稅收優(yōu)惠的貨物)0%0%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 17%交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 11%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外) 6%  小規(guī)模納稅人征收率為3%   增值稅的減稅、免稅  減稅、免稅類型:免稅、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、規(guī)定法定征收率、起征點(diǎn)  減稅、免稅類型列舉  1)試點(diǎn)前增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目(19項(xiàng))仍保留序號(hào)減免稅范圍減免稅類型特別說明1銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅2糧食和食用植物油免稅政府儲(chǔ)備食用植物油的收購、銷售免征增值稅3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅 4軍隊(duì)軍工系統(tǒng)免稅對(duì)軍工系統(tǒng)以外銷售的,按規(guī)定征收增值稅)5公安司法部門免稅 6資源綜合利用產(chǎn)品免稅、即征即退100%、即征即退50%、先征后退 7電力免稅、稅負(fù)超過8%的部分即征即退   試點(diǎn)前增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目(19項(xiàng))仍保留(續(xù))序號(hào)減免稅范圍減免稅類型特別說明8醫(yī)療衛(wèi)生免稅、6%征收率 9修理修配免稅承攬國(guó)外飛機(jī)維修、鐵路系統(tǒng)內(nèi)部維修10煤層氣抽采先征后退 11外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目免稅 12進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)征收率為4%經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店13進(jìn)口儀器、設(shè)備:用于科研、試驗(yàn)、教學(xué)免稅 14金融資產(chǎn)管理公司免稅主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的4個(gè)資產(chǎn)管理公司及其分公司  試點(diǎn)前增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目(19項(xiàng))仍保留(續(xù))序號(hào)減免稅范圍減免稅類型特別說明15軟件產(chǎn)品免稅、實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退劃分依據(jù)為軟件所有權(quán)歸屬16債轉(zhuǎn)股企業(yè)免稅國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)17供熱企業(yè)免稅2009年至2010年供暖期間,向居民個(gè)人收取的采暖收入18增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理 放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅19增值稅的起征點(diǎn)(個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物或勞務(wù))500020000按月計(jì)征300500按次計(jì)征   增值稅的減稅、免稅  減稅、免稅類型列舉  試點(diǎn)后增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目新增(適用試點(diǎn)地區(qū)企業(yè))序號(hào)減免稅范圍減免稅  類型特別說明1國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)(不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù))零稅率適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)?! ?增值稅納稅人—小規(guī)模納稅人管理  年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅?! ∵M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=實(shí)際成本稅率  公式計(jì)算不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)   增值稅納稅人—概念  納稅人  凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物(現(xiàn)在增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè))的單位和個(gè)人,都是增值稅的納稅人。例(假設(shè)增值稅稅率適用17%):稅種類型銷售合同額收入價(jià)外稅金增值稅(價(jià)外稅)100,85,14,營(yíng)業(yè)稅(價(jià)內(nèi)稅)100,100,    銷項(xiàng)稅額  銷項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式  銷項(xiàng)稅是企業(yè)由于銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而承擔(dān)的增值稅稅金  銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含增值稅)稅率       =組成計(jì)稅價(jià)格稅率  銷售額確定  銷售額=(1)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部?jī)r(jià)款 +(2)向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入,含稅,要換算為不含稅)+(3)消費(fèi)稅稅金   進(jìn)項(xiàng)稅額  概念:進(jìn)項(xiàng)稅是納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)的可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅額?! I(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策講解(1)  中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司  主講人:宮濱  目錄  1增值稅及增值稅機(jī)理  2征稅范圍的界定  3銷項(xiàng)稅額的若干事宜  4進(jìn)項(xiàng)抵扣的若干事宜  5總分機(jī)構(gòu)匯總納稅  6增值稅發(fā)票管理  7營(yíng)改增應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備工作  8營(yíng)改增納稅籌劃   我國(guó)增值稅改革歷程    消費(fèi)型增值稅改革:就是把企業(yè)購置固定資產(chǎn)中支付的稅金納入進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍,降低了企業(yè)稅負(fù)?!  F渲邢到y(tǒng)改造涉及到ERP核心系統(tǒng)、大ERP各外圍相關(guān)系統(tǒng)以及集中收入管理系統(tǒng)、集中計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、綜合結(jié)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)等,涉及系統(tǒng)很多,改造量巨大?! 「鲗I(yè)部門具體工作 信息化部門  ?! ≡瓌t上不再與非一般納稅人合作?! ??!  ! ∪骈_展直供電改造工作,推進(jìn)實(shí)行電費(fèi)集中“一點(diǎn)結(jié)算”,統(tǒng)一取得增值稅專用發(fā)票,提升電費(fèi)發(fā)票規(guī)范性。  、營(yíng)銷費(fèi)用等具體工作。對(duì)現(xiàn)有合作方進(jìn)行梳理,建立合作商檔案,并盡量與增值稅一般納稅人合作。贈(zèng)送實(shí)物和其他服務(wù)被認(rèn)定為
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