【正文】 　　(四)承接所得稅匯算鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 　?。?　?。?　　、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論并出具書面鑒證報告； 　　(見附件1)。 附件： (適用于無保留意見的鑒證報告) (適用于保留意見的鑒證報告) (適用于無法表明意見的鑒證報告) (適用于否定意見的鑒證報告)　 附： 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行) 一、總則 (一)為了規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)(以下簡稱所得稅匯算鑒證)，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)和《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》及其有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。貴公司不可據(jù)此辦理財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報或?qū)徟乱恕，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下： 　　一、財產(chǎn)損失的審核過程及主要實施情況 　　(主要披露以下內(nèi)容) 　　(一)簡要評述與財產(chǎn)損失有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。) 　　(二)XX事項的審核情況 　　(三)XX事項的審核情況 　　 稅務(wù)師事務(wù)所所長(簽名或蓋章): 　　 中國注冊稅務(wù)師(簽名或蓋章)： 　　 地址： 　　　　　　　　　 稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章) 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年　 月　 日 附件: 　　 　　 (類)審核表 　　 (復(fù)印件) 　　附件5 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告(參考文本)(適用于否定意見的鑒證報告)編號　　　　　　　　　　　 公司： 　　我們接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日,對貴單位XX(類)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進行鑒證審核。 　　二、鑒證意見 　　經(jīng)審核，我們對貴公司XX(類)財產(chǎn)損失稅前扣除事項持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見，我們不能確認貴公司申報財產(chǎn)損失稅前扣除的真實性和合法性。 　　在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(試行)》的要求，實施了包括檢查核實所發(fā)生財產(chǎn)損失情況相關(guān)證據(jù)等我們認為必要的審核程序。 　　，供稅務(wù)機關(guān)審核裁定。(具體內(nèi)容項目) 　　2.(類)財產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為　　　 元。 　　(二)簡要評述與財產(chǎn)損失有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。貴單位的責(zé)任是，對所提供的與財產(chǎn)損失相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責(zé)。(具體內(nèi)容項目) 　　2.(類)財產(chǎn)損失，稅前扣除的金額為　　　 元。 　　(二)簡要評述與財產(chǎn)損失有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。貴單位的責(zé)任是，對所提供的與財產(chǎn)損失相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責(zé)。 　　九、本約定書的法律效力 　　(一)本約定書經(jīng)雙方法定代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方，并由雙方協(xié)商解決。 　　(二)乙方向甲方出具鑒證報告一式　　 份。 　　(三)由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四款第(一)項所述業(yè)務(wù)費用總額。 　　，乙方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 　　、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項提供合理保證。 　　，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。 　　、法規(guī)的行為。 　　、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務(wù)是甲方的責(zé)任。 　　七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織對非營利的公益性社會團體和基金會接受公益救濟性捐贈使用情況的檢查，發(fā)現(xiàn)非營利的公益性社會團體和基金會存在違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認的捐贈稅前扣除資格。 　　三、申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體和基金會，需報送以下材料： 　　(一)要求捐贈稅前扣除的申請報告； 　　(二)國務(wù)院民政部門或省級人民政府民政部門出具的批準(zhǔn)登記(注冊)文件； 　　(三)組織章程和近年來資金來源、使用情況。代碼登記注冊類型分類匯總110國有企業(yè)國有企業(yè)120集體企業(yè)集體企業(yè)130股份合作企業(yè)股份合作企業(yè)141國有聯(lián)營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)142集體聯(lián)營企業(yè)143國有與集體聯(lián)營企業(yè)149其他聯(lián)營企業(yè)151國有獨資公司有限責(zé)任公司152其他有限責(zé)任公司160股份有限公司股份有限公司173私營有限責(zé)任公司私營企業(yè)174私營股份有限公司190其他內(nèi)資企業(yè)其他財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知財稅[2007]第6號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 　　為進一步促進社會公益事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除政策及相關(guān)管理問題明確如下： 　　一、依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《社會團體登記管理條例》(國務(wù)院令第250號)和《基金會管理條例》(國務(wù)院令第400號)的規(guī)定，經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會團體和基金會，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財政稅務(wù)部門確認后，納稅人通過其用于公益救濟性的捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)和個人所得稅時在所得稅稅前扣除。二、表內(nèi)各列表內(nèi)各列：按企業(yè)登記信息中國民經(jīng)濟行業(yè)門類進行行業(yè)劃分。（三十五）匯總表第35行“虧損總額”，是指“虧損企業(yè)”年度納稅申報表第16行“納稅調(diào)整后所得”的總額。（三十二）匯總表第32行“實際負擔(dān)率”，是指匯總表第28行“實際應(yīng)納所得稅額”247。（二十九）匯總表第29行“上年匯算清繳在本年的入庫數(shù)”，是指上期年度納稅申報表在本年入庫稅款（截至本年5月31日）。（二十五）匯總表第25行“境內(nèi)、外投資所得抵免稅額”，按年度納稅申報表第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”＋27行“境外所得抵免稅額”填列。（二十一）匯總表第21行“允許扣除的公益救濟性捐贈額”，按年度納稅申報表第20行“允許扣除的公益救濟性捐贈額”填列。（十七）匯總表第17行“納稅調(diào)整稅后所得”，按年度納稅申報表第16行“納稅調(diào)整后所得”填列。（十三）匯總表第13行“投資轉(zhuǎn)讓成本”，按年度納稅申報表第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”填列。（九）匯總表第9行“補貼收入”，按年度納稅申報表第4行“補貼收入”填列。（五）匯總表第5行“收入總額合計”，按年度納稅申報表第6行“收入總額合計”填列。補貼收入　　　　　　10銷售（營業(yè)）成本　　　　　　11銷售(營業(yè))稅金及附加　　　　　　12期間費用　　　　　　13投資轉(zhuǎn)讓成本　　　　　　14納稅調(diào)整前所得　　　　　　15加：納稅調(diào)整增加額　　　　　　16減：納稅調(diào)整減少額　　　　　　17納稅調(diào)整稅后所得　　　　　　18減：彌補以前年度虧損　　　　　　19減：免稅所得　　　　　　20加：應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額　　　　　　21減：允許扣除的公益救濟性捐贈額　　　　　　22減：加計扣除額　　　　　　23應(yīng)納稅所得額　　　　　　24應(yīng)繳所得稅額　　　　　　25減：境內(nèi)、外投資所得抵免稅額　　　　　　26加：境外所得應(yīng)納所得稅額　　　　　　27減：減免的所得稅額　　　　　　28實際應(yīng)納所得稅額　　　　　　29上年匯算清繳在本年的入庫數(shù)　　　　　　　30本年匯算清繳在下年的入庫數(shù)　　　　　　　31上年應(yīng)繳未繳本年入庫的所得稅額　　　　　　32實際負擔(dān)率　　　　　　33（二）虧損企業(yè)戶數(shù)　　　　　　34銷售（營業(yè)）收入　　　　　　35虧損總額　　　　　　36三、核定征收企業(yè)戶數(shù)　　　　　　37核定征收企業(yè)所得稅　　　　　　附件2：企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表填表說明一、表內(nèi)各行（一）匯總表第1行“企業(yè)總戶數(shù)”，是指進行匯算清繳的查帳征收企業(yè)戶數(shù)和核定征收企業(yè)戶數(shù)的總和。投資收益　　　　　　8投資轉(zhuǎn)讓凈收入　　　　　　9 附件1： 企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表經(jīng)濟性質(zhì)： 行次項目合計農(nóng)林牧漁采礦業(yè)制造業(yè)等20個大行業(yè)合計數(shù)比同期增減1一、企業(yè)總戶數(shù)　　　　　　2其中：減免稅企業(yè)戶數(shù)　　　　　　3二、查帳征收企業(yè)戶數(shù)　　　　　　4（一）盈利企業(yè)戶數(shù)　　　　　　5收入總額合計　　　　　　6其中：銷售（營業(yè)）收入　　　　　　7 （三）匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)的上報和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動存儲設(shè)備或光盤等存儲介質(zhì)，不得通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞。 三、做好納稅申報表與匯算清繳匯總表口徑銜接工作 現(xiàn)行《企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表》及管理軟件已不適應(yīng)修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報表的要求，稅務(wù)總局決定將該表進行修訂，更名為《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》（以下簡稱《匯總表》）（見附件1），并提出如下要求： （一）有關(guān)《匯總表》匯總上報問題。根據(jù)稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》將納稅人報送的申報資料與其歷史資料及行業(yè)數(shù)據(jù)比照分析，尤其要對重點稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)及連續(xù)三年以上虧損企業(yè)和近兩個納稅年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè)進行評估，分析原因，了解掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況。 二是要加強匯總納稅企業(yè)總、分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系。 一是要加強對納稅人申報資料的審核。國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知國稅函[2006]第1303號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為加強企業(yè)所得稅征收管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的工作要求，現(xiàn)將做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下： 一、認真做好使用新企業(yè)所得稅納稅申報表的各項準(zhǔn)備工作 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號）要求，從2006年7月1日起，全國統(tǒng)一使用新的企業(yè)所得稅納稅申報表（以下簡稱“新申報表”）。 三、本通知所稱科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，是指1999年 5月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，由科技部主管的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)基金。十、各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須嚴格遵守有關(guān)規(guī)定，不得參與稅務(wù)師事務(wù)所的中介業(yè)務(wù)，不得指定、推薦中介機構(gòu)。六、關(guān)于其他特殊財產(chǎn)損失，受托辦理的稅務(wù)師事務(wù)所對因政府規(guī)劃搬遷、征用發(fā)生財產(chǎn)損失申請稅前扣除的企業(yè)要嚴格審查相關(guān)條件，收集齊全規(guī)定證據(jù)；對企業(yè)之間因銷售商品發(fā)生的商業(yè)信用損失、企業(yè)對外提供擔(dān)保損失以及企業(yè)抵押財產(chǎn)被拍賣或變賣的價差損失等，必須嚴格按照《辦法》相應(yīng)規(guī)定辦理。（二）對符合《辦法》第二十條申請稅前扣除條件的企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生壞賬損失尚未清算的，受托辦理的稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具涉稅鑒證證明。為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的作用，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、稅務(wù)師事務(wù)所在受托辦理企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)匯集稅法規(guī)定的具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具涉稅鑒證證明或鑒定意見書。 三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報廣告收入營業(yè)稅問題的通知財稅[2007]第2號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 現(xiàn)將香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報社在各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)的營業(yè)稅問題通知如下： 香港商報和經(jīng)濟導(dǎo)報社在各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)后，凡屬廣告的設(shè)計、制作、印刷和發(fā)布均在香港完成的，對其在各省、自治區(qū)、直轄市、計劃