【正文】 ? 四是研究構(gòu)建政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度。 126 ? （四）推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，建立政府會(huì)計(jì)管理體系。 ? 一是要提高國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)能力。 ? 三是完善國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行機(jī)制。 123 ? 科學(xué)的 分析反映 功能 – 在夯實(shí)財(cái)政收支運(yùn)行基礎(chǔ)的前提下，通過(guò)政府會(huì)計(jì)改革，對(duì)政府的財(cái)政責(zé)任和履行責(zé)任的能力進(jìn)行全面真實(shí)反映，提高管理水平；通過(guò)運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的理論和方法，對(duì)收支運(yùn)行的基礎(chǔ)性信息進(jìn)行分析，不斷創(chuàng)新和提升對(duì)財(cái)政稅收政策、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的反映、分析和預(yù)測(cè)水平，提高財(cái)政資金使用、運(yùn)行的有效性，成為貫徹落實(shí)財(cái)稅政策、實(shí)施宏觀調(diào)控的有效手段。我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理職能體系，由財(cái)政部門代表政府控制預(yù)算執(zhí)行、反饋分析預(yù)算執(zhí)行信息、安全有效管理國(guó)庫(kù)現(xiàn)金和政府債務(wù)的一系列管理職能構(gòu)成，實(shí)施中各項(xiàng)職能有機(jī)結(jié)合，成為完整的財(cái)政國(guó)庫(kù)職能體系。 ? （三）建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財(cái)水平。 代理銀行根據(jù)財(cái)政部通知，恢復(fù)預(yù)算單位用款額度，并《財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》形式通知預(yù)算單位。 111 （二）財(cái)政直接支付的清算流程 ⑥ 《申劃憑證》四、五聯(lián) ④國(guó)庫(kù)局審核后，填制聯(lián)行往賬貸方報(bào)單 蓋轉(zhuǎn)訖章退作付款通知 附《申劃憑證》第二、三聯(lián) ① 《直支匯清通知》 1 5 點(diǎn)前收到的《申劃憑證》， 16 點(diǎn)前劃往 15 點(diǎn)后收到的《申劃憑證》，次營(yíng)業(yè)日及時(shí) ③ 15 點(diǎn)前提交《申劃憑證》及 2 個(gè)清單 ① 《直支憑證》 ⑤ PB C 營(yíng)管部審核后記準(zhǔn)備金戶 ⑥ 《直支憑證》 蓋章退 代理行 日營(yíng)業(yè)終前提回 《申劃憑》 ② 結(jié)平財(cái)政部零余額帳戶 人民銀行國(guó) 庫(kù) 局 TS A 代 理 商業(yè)銀行 人行營(yíng)管部 代理行備付金存款賬戶 劃往 部財(cái) 政 部 銀行清算系統(tǒng) 系統(tǒng)內(nèi)清算 系統(tǒng)外清算 同城實(shí)時(shí)節(jié) 異地 2 小時(shí)內(nèi) 異地通過(guò)人行電子聯(lián)行系統(tǒng) 同城交換當(dāng)日提出 收款人賬戶 112 （三）財(cái)政授權(quán)支付的清算流程 ⑥ 《申劃憑證》四、五聯(lián) ④國(guó)庫(kù)局審核后，填制聯(lián)行往賬貸方報(bào)單 蓋轉(zhuǎn)訖章退作付款通知 附《申劃憑證》第二、三聯(lián) ① 《授支清通知》 15 點(diǎn)前收到的《申劃憑證》， 16 點(diǎn)前劃往 15 點(diǎn)后收到的《申劃憑證》，次營(yíng)業(yè)日及時(shí) ③ 15 點(diǎn)前提交《申劃憑證》及 2 個(gè)清單 ① 《授支憑證》 ⑤ PB C 營(yíng)管部審核后記準(zhǔn)備金戶 ⑥ 《授支憑證》 蓋章退 代理行 日營(yíng)業(yè)終前提回 《申劃憑》 ② 結(jié)平預(yù)算單位零余額帳戶 人民銀行國(guó) 庫(kù) 局 TS A 代 理 商業(yè)銀行 人行營(yíng)管部 代理行備付金存款賬戶 劃往 部財(cái) 政 部 銀行清算系統(tǒng) 系統(tǒng)內(nèi)清算 系統(tǒng)外清算 同城實(shí)時(shí)節(jié) 異地 2 小時(shí)內(nèi) 異地通過(guò)人行電子聯(lián)行系統(tǒng) 同城交換當(dāng)日提出 收款人賬戶 預(yù)算單位 113 年終結(jié)余資金處理 114 (一 )年終結(jié)余資金范圍 按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，允許留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算資金。 13個(gè)省在省本級(jí)全面推行了公務(wù)卡改革， 21個(gè)省在部分單位啟動(dòng)了試點(diǎn)。 按照上述總體思路和基本原則，財(cái)政部設(shè)計(jì)了“銀行授信額度，個(gè)人刷卡消費(fèi)，單位報(bào)銷還款，財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控”的公務(wù)卡操作管理機(jī)制。 一是有利于完善國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。 所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡），公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算 。 （ 2）通過(guò)改革，建立公務(wù)卡制度，逐步實(shí)現(xiàn)使用公務(wù)卡辦理公務(wù)消費(fèi)支出，是深化預(yù)算制度改革、加強(qiáng)公共財(cái)政管理的必然要求；是方便預(yù)算單位用款、提高財(cái)務(wù)管理水平的重要措施；是提高政府支出透明度、加強(qiáng)懲防體系建設(shè)的制度創(chuàng)新，對(duì)全國(guó)銀行卡產(chǎn)業(yè)及商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展也具有重要意義。代建制問(wèn)題按財(cái)政部規(guī)定辦理 （ 4）不得超進(jìn)度支付，也不得無(wú)故拖欠、滯壓工程款。 對(duì)于基建款和其他特別的款項(xiàng) ， 部門要求一次撥付 ， 或不按均衡要求的 ， 用款部門在報(bào)送用款計(jì)劃時(shí)要附書面說(shuō)明 。 對(duì) 500萬(wàn)元（ 含 ） 以下的 ， 可一次性申請(qǐng) 。 75 一是財(cái)政部批復(fù)的部門預(yù)算 — 申請(qǐng)的資金量方面 （包括“一下”預(yù)算控制數(shù)） 二是財(cái)政部批復(fù)的范圍劃分文件 — 資金支付方式和項(xiàng)目編碼等方面 三改革后的有關(guān)制度規(guī)定 － 主要是表格編制方面 （主要是本辦法） （二）編制依據(jù) 76 基本支出用款計(jì)劃 預(yù)算單位 15月基本支出分月用款計(jì)劃表 （ 或 612月 ） 預(yù)算單位 15月基本支出分月用款計(jì)劃匯總表 （ 或 612月 ） 項(xiàng)目支出用款計(jì)劃 預(yù)算單位項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃表 （ 按季分月 ） 預(yù)算單位項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃匯總表 （ 按季分月 ） （三）用款計(jì)劃的種類和格式 77 預(yù)算管理信息： （ 1） 預(yù)算管理類型－基本支出 項(xiàng)目支出 （ 2）預(yù)算科目 ———類、款、項(xiàng) （ 3）支出類型 ——— 資金支付方式 －財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付 實(shí)行財(cái)政直接支付的資金應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)政國(guó)庫(kù)部門確定的項(xiàng)目編碼和項(xiàng)目名稱，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的資金暫不填寫項(xiàng)目編碼和項(xiàng)目名稱。 （四）開(kāi)設(shè)零余額賬戶后原實(shí)有資金賬戶管理 38 71 改革部門已納入集中支付資金范圍的原財(cái)政領(lǐng)撥款銀行賬戶（如基本建設(shè)支出的基建賬戶等），原則上“ 只出不進(jìn) ” ，尚未用完的資金，包括改革實(shí)施前領(lǐng)取的財(cái)政撥款、轉(zhuǎn)撥性資金、歷年滾存留歸單位使用的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)和基建投資性質(zhì)的結(jié)余資金等，應(yīng)轉(zhuǎn)入單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的 “ 基本存款賬戶 ” ，分賬核算，并及時(shí)辦理原賬戶的清理撤戶和備案手續(xù)。 若因正常的技術(shù)性差錯(cuò)，誤用預(yù)算科目類款項(xiàng)的，可按規(guī)定填據(jù)更正指令，通知代理銀行進(jìn)行更正。 預(yù)算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實(shí)有資金賬戶劃撥資金，但《支付管理辦法》規(guī)定的住房公積金、提租補(bǔ)貼、工會(huì)會(huì)費(fèi)三類經(jīng)費(fèi)除外。 （三）零余額賬戶的管理要求 66 獨(dú)立核算的異地非法人機(jī)構(gòu)、同一單位的異地辦公機(jī)構(gòu)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可以開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶。 （二）零余額賬戶的用款額度 38 65 零余額賬戶的開(kāi)設(shè)和撤消，應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部根據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)，通知代理銀行辦理，單位不得自行辦理。額度到賬，即有可用資金。 61 三、國(guó)庫(kù)集中支付主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）零余額賬戶管理 （二）用款計(jì)劃管理 （三）財(cái)政授權(quán)支付 （四）財(cái)政直接支付 （五）資金支付清算 （六）結(jié)余資金管理 62 零余額賬戶管理 63 ?財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及資金清算。 60 信息系統(tǒng) 建設(shè)還沒(méi)有完全到位。 57 圖 8：國(guó)庫(kù)存款余額走勢(shì) 58 （四）深化改革面臨的主要問(wèn)題 改革進(jìn)展 不平衡 。 – 改革后，預(yù)算執(zhí)行信息來(lái)源于基層預(yù)算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，不僅信息生成機(jī)制不一樣，而且通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，預(yù)算執(zhí)行信息的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性大幅度提高，有效增加了預(yù)算執(zhí)行透明度，為財(cái)政運(yùn)行管理和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供了更為及時(shí)可靠的信息基礎(chǔ)。 2022年至 2022年，中央財(cái)政通過(guò)國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了不規(guī)范支付和使用資金達(dá) 55億元。 – 20222022年，實(shí)施非稅收入收繳改革部門不斷增加，改革實(shí)施范圍全面擴(kuò)大 ； – 2022年，最后一批近 30個(gè)中央部門納入非稅收入收繳改革范圍，使得中央 70多個(gè)有非稅收入的部門全部納入改革范圍。地方 36個(gè)省市區(qū)全面推行改革，并將改革推進(jìn)到 200多個(gè)地市和 500多個(gè)縣。 （ 見(jiàn)圖 7） 48 圖 6：財(cái)