【正文】 合理數(shù)量的具體標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)總署確定。享受免稅政策的奧運會體育場館建設(shè)進口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州和吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生物有機肥，是指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。 (57)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品，免征增值稅。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳稅款。實行免稅辦法后，國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]144號文件中第五、第七條關(guān)于增值稅“先征后退”的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。(1+17%)，即征即退稅額=金額17%。 (54)對中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》(結(jié)算聯(lián))為依據(jù)，實行增值稅即征即退政策。(53)對企業(yè)利用廢液(渣)生產(chǎn)的白銀，免征增值稅。(52)自2007年1月1日起至201O年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。 (51)自2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣，實行增值稅先征后退政策。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。(49)對“三北地區(qū)”(包括北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆)的供熱企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入(包括供熱企業(yè)直接向居民個人收取的和由單位代居民個人繳納的采暖收入)，繼續(xù)免征增值稅。 (46)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對國家定點企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶，免征增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (41)對中國再生資源開發(fā)公司聘用的下崗人員和社會人員為本單位收購廢舊物資的行為，不征收增值稅。 (34)對29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和土地增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (30)對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟糧免征增值稅。 (29)自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。 (16)從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)，免征增值稅。 (14)國有糧油加工企業(yè)購進的政策性糧食，企業(yè)加工后按照國家統(tǒng)一規(guī)定的作價辦法經(jīng)營的，免征增值稅。政策性糧食，是指國家定購糧、中央和地方儲備糧、城鎮(zhèn)居民口糧、農(nóng)村需救助人口的糧食、軍隊用糧食、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧和平抑市場糧價的吞吐糧食。納稅人經(jīng)營范圍僅限于免稅品銷售業(yè)務(wù)的，一律不得使用增值稅防偽稅控專用器具。上述所稱免稅品，具體是指免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅的進口商品和實行退(免)稅(增值稅、消費稅)進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物。 (3)古舊圖書。 (2)避孕藥品和用具。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照1 7%的稅率征收增值稅。 (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；第十五條(1一消費稅比例稅率)。消費稅的計算稍微復(fù)雜一些。 由于進口貨物所涉及的稅收較多，銷售額的確定比較復(fù)雜，因此，采取組成計稅價格的方法來確定計算增值稅的稅基。 本條規(guī)定了納稅人進口貨物計算增值稅的方法。第十四條 增值稅一般納稅人并不是自動構(gòu)成的，必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。 本條原則規(guī)定了一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序。 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。 【釋義與實用指南】 征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 小規(guī)模納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和稅法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。 小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。(1+征收率)。 (5)上述貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。這是新《增值稅暫行條例》最大的變化。 (四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 【釋義與實用指南】本條規(guī)定了納稅人取得可以抵扣進項稅額的扣稅憑證的形式要件。增值稅一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為增值稅小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。②增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼，價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10％計算。納稅人取得的2006年1 2月3 1日以前開具的舊版貨運發(fā)票暫繼續(xù)作為增值稅扣稅憑證，納稅人應(yīng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。⑦發(fā)票必須是當(dāng)期的。④承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。 在支付運輸費用的情況下，由于運輸企業(yè)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅，因此，運輸企業(yè)也無法開具增值稅專用發(fā)票，此時，按照運輸費用金額乘以7%的扣除率的方法來計算進項稅額。買價，是指納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款，也就是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款。 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 需要強調(diào)的是，納稅人低價銷售并不限于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)同樣可以由稅務(wù)機關(guān)來核定銷售額。公式中的成本，如果銷售自產(chǎn)貨物的，為實際生產(chǎn)成本；如是銷售外購貨物的，為實際采購成本。如果納稅人壓低價格沒有正當(dāng)理由，也就是說，目的是為了少納稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照正常交易價格來核定納稅人的銷售額。(1+所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率。納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]827號)規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并人銷售額征稅。 下列項目不包括在銷售額內(nèi)：①向購買方收取的銷項稅額。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，各種價外費用均應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算為不含稅收人再并入銷售額計算銷項稅額。 【釋義與實用指南】本條規(guī)定了納稅人銷售額的計算方法。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第六條第五條 從理論上講，增值稅應(yīng)納稅額計算方法包括加法、減法和稅額抵扣法三種方法。 本條規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計算方法。第四條提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進項稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。②煤炭，是指直接從地下開采出來的原煤和經(jīng)洗選、精選工序生產(chǎn)的洗煤和選煤。②有色金屬礦采選產(chǎn)品，是指人工采選的供提取鐵、錳、鉻金屬以外的其他金屬礦的天然礦石、礦砂和礦粉，不包括經(jīng)冶煉或化學(xué)方法生產(chǎn)的有色金屬化合物。千克的整張馬皮4101．9011經(jīng)退鞣處理的其他牛皮，包括整張或半張的背皮及腹皮4101．9019其他牛皮，包括整張或半張的背皮及腹皮4101．9020其他馬皮，包括整張或半張的背皮及腹皮41．02綿羊或羔羊生皮(鮮的、鹽腌的、干的、石灰浸漬的、浸酸的或經(jīng)其他方法保藏，但未鞣制、未經(jīng)羊皮紙化處理或進一步加工的)，不論是否帶毛或剖層4102．1000帶毛的綿羊或羔羊生皮經(jīng)退鞣處理的，浸酸的不帶毛的綿羊或羔羊生皮其他浸酸的不帶毛的綿羊或羔羊生皮4102．2910經(jīng)退鞣處理的，不帶毛的綿羊或羔羊生皮4102．2990其他不帶毛的綿羊或羔羊生皮其他生皮(鮮的、鹽腌的、干的、石灰浸漬的、浸酸的或以其他方法保藏，但未鞣制、未經(jīng)羊皮紙化處理或進一步加工的)，不論是否去毛或剖層 4103．2000爬行動物生皮 4103．3000生豬皮 4103．9011經(jīng)退鞣處理的山羊板皮4103．9019其他山羊板皮4103．9021經(jīng)退鞣處理的其他山羊或小山羊生皮4103．9029其他山羊或小山羊生皮4103．9090其他動物生皮生毛皮(包括適合加工皮貨用的頭、尾、爪及其他塊、片)，但稅號41．041．02或41．03的生皮除外整張水貂皮，不論是否帶頭、尾或爪4301．300下列羔羊的整張毛皮，不論是否帶頭、尾或爪：阿斯特拉罕、喀拉科爾、波斯羔羊及類似羔羊，印度、中國或蒙古羔羊4301．6000整張狐皮，不論是否帶頭、尾或爪4301．8010整張兔皮，不論是否帶頭、尾或爪4301．．8090整張的其他毛皮，不論是否帶頭、尾或爪適合加工皮貨用的黃鼠狼尾其他適合加工皮貨用的頭、尾、爪及其他塊、片需要強調(diào)的是，根據(jù)舊《增值稅暫行條例》以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，金屬礦采選產(chǎn)品以及非金屬礦采選產(chǎn)品也適用1 3％的稅率，但自2009年1月1日起，這些產(chǎn)品全部適用1 7％的稅率。表2—1 (20)二甲醚。鹽，是指主體化學(xué)成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽。音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。?動物毛絨，是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛；洗凈毛、洗凈絨等，不屬于本貨物的征稅范圍。b．獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織；各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品．，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍；各種肉類罐頭和肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。?水產(chǎn)品，是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、貝類，棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。b．原竹，是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。⑧纖維植物，是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等；棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)；精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。③煙葉，是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。?林業(yè)機械，是指用于林業(yè)的種植、育林的機械，包括清理機械、育林機械和樹苗栽植機械；森林砍伐機械和集材機械，不屬于本貨物征收范圍。⑨農(nóng)副產(chǎn)品加工機械，是指對農(nóng)副產(chǎn)品進行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機械，包括茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械(包括棉花打包機)、食用菌機械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)和小型糧谷機械；以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。⑤植物保護和管理機械，是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機械，包括機動噴粉機、噴霧機(器)、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具和施肥機。農(nóng)機的范圍包括：①拖拉機，是指以內(nèi)燃機為驅(qū)動牽引機具從事作業(yè)和運載物資的機械，包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機和機耕船。農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨