【正文】 工資費用分配及職工福利費計提表項目分配標準分配率工資分配額計提職工福利費合計基本生產(chǎn)成本加工車間甲產(chǎn)品4,00012,8001,14,乙產(chǎn)品5,50017,6002,20,丙產(chǎn)品4,18013,3761,15,丁產(chǎn)品5,65518,0962,20,小 計19,33561,8728,70,裝配車間甲產(chǎn)品3,20011,8401,13,乙產(chǎn)呂4,00014,8002,16,丙產(chǎn)品3,67013,5791,15,丁產(chǎn)品4,20415,5552,17,小 計15,07455,7747,63,輔助生產(chǎn)成本維修12,1641，702．9613，866．96制造費用加工車間8,0201,9,裝配車間6,2167,小 計14,2361,16,應(yīng)付福利費6,0906,管理費用30,2485,35,合 計180,38425,912月23日，按月初固定資產(chǎn)賬面原值計提本月折舊，%，機器設(shè)備折舊率18%，汽車每月折舊1,400元。原始憑證：銀行手續(xù)費收據(jù)912月23日，分配本月工資費用并計提職工福利費。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）轉(zhuǎn)賬支票存根 （3）包裝物領(lǐng)料 單（記賬聯(lián)） （4）托收承付結(jié)算憑證（回單）812月21日，收到工商銀行和建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的第四季度短期及臨時貸款計收利息清單，本季利息共計40,，其中，工行借款計收利息33,，建行借款計收利息7,，季內(nèi)前兩月已預(yù)提借款利息29,520元。 原始憑證：①收料單（記賬聯(lián)）②增值稅專用發(fā)票（隨貨聯(lián)） 812月21日，向木綜廠購進包裝木箱500個，每個單價72元，價稅合計42,120元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。（產(chǎn)品成本中不單獨核算動力費用，先在制造費用中核算）。 原始憑證：①轉(zhuǎn)賬支票存根②住房公積金繳款書 812月18日，分別簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票向市社會保險中心交納養(yǎng)老保險金47,880元，醫(yī)療保險金19,320元，失業(yè)保險金5,040元。 原始憑證：①增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）②運費單證③委托收款結(jié)算憑證（支款通知）712月17日，維修車間報銷購買零星辦公用品費365元，出納以現(xiàn)金支付。合計3,196元。另以轉(zhuǎn)賬支票，代墊鐵路運費5,560元。原始憑證：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） ②委托銀行收款結(jié)算憑證（回單） 712月16日，加工車間技術(shù)員王進出差返回，報銷差旅費合計2,096元，退回現(xiàn)金904元，（原借支差旅費為3,000元）。 原始憑證：托收承付結(jié)算憑證（收賬通知） 70、12月16日，長風公司持銀行匯票前來購買G30丙產(chǎn)品50臺，每臺售價3,325元，G40丁產(chǎn)品50臺，每臺售價3,040元，價稅款合計372,，同時領(lǐng)用包裝木箱100個，每個成本68元（作為銷售費用）。原始憑證：領(lǐng)料單612月15日，倉庫交來收料單，紅江器材廠φ8A材料6,000千克運到，已驗收入庫。另代墊鐵路運費16,800元。另代墊運費7,000元，合計托收142,135元，經(jīng)審核無誤同意付款。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)） （2）轉(zhuǎn)賬支票存根512月14日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，購買印花稅票1,240元，一次攤?cè)牍芾碣M用。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）進賬單（回單） （3）包裝物領(lǐng)料單512月14日，企業(yè)短期持有價值為55,000元的A公司股票，委托證券公司出售，收入60,500元已存入證券公司（存出投資款專戶）。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）轉(zhuǎn)賬支票存根 （3）托收承付結(jié)算憑證（回單） （4）包裝物領(lǐng)料單512月14日，銀行轉(zhuǎn)來信匯結(jié)算憑證（收款通知），前鋒公司匯來前欠貨款50,000元已收妥入賬。原始憑證：（1）培訓費收據(jù) （2）轉(zhuǎn)賬支票存根412月13日，加工車間和裝配車間分別領(lǐng)用F材料500千克和800千克，屬車間一般消耗用材料原始憑證：領(lǐng)料單50、12月13日，銀行轉(zhuǎn)來山城配件廠委托銀行收款結(jié)算憑證支款通知，附增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)），發(fā)來YⅠ套件，每套245元；YⅡ套件每套230元； 各150套價稅款合計83,，另代墊運費5,610元，合計托收金額為88,，經(jīng)審核無誤承付。注意：企業(yè)負擔的醫(yī)療保險費應(yīng)由應(yīng)付福利費開支，其余各項均在管理費用中列支。注：獨生子女補貼不屬于工資總額組成，不通過應(yīng)付工資核算，支付時直接計入管理費用。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)） （2）運費單證 （3）委托銀行收款結(jié)算憑證（支款通知）412月10日，李明領(lǐng)工資540元，出納以現(xiàn)金付訖。另簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票代墊運費1,450元。結(jié)轉(zhuǎn)X300機床處理凈損失6,000元。原始憑證：借款利息單312月10日，生產(chǎn)線工程經(jīng)驗收合格并交付加工車間使用，該工程成本為1,077,960元。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)） （2）轉(zhuǎn)賬支票存根312月9日，裝配車間領(lǐng)用安全鉗5把，每把16元；板手5把，每把24元，領(lǐng)用時一次推銷。原始憑證：（1）收料單（記賬聯(lián)） （2）隨貨同行聯(lián)312月8日，簽發(fā)現(xiàn)金支票1張，提現(xiàn)金4,000元備用。原始憑證：差旅費借款單212月8日，運輸公司交來轉(zhuǎn)賬支票一張，償付原欠賠償款2,500元。原始憑證：領(lǐng)料單（記賬聯(lián)）212月7日，小車駕駛員交來購油發(fā)票，其中93汽油40升；機油1升15元，合計143元，出納以現(xiàn)金付訖。該批低值易耗品先列待攤費用，并按10個月攤銷。鋼鑄件200件已經(jīng)倉庫驗收，應(yīng)紅楓鑄造廠要求，簽發(fā)為期三個月的商業(yè)承兌匯票，匯票金額為102,960元，已交付紅楓鑄造廠。原始憑證：低值易耗品領(lǐng)用單。產(chǎn)品發(fā)運時領(lǐng)用包裝木箱75個，每個成本價68元（木箱處理方法同前，作為銷售費用）。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)） （2）運費單證 （3）妥托收款結(jié)算憑證（支款通知）112月3日，財會部門購回辦公用品一批，直接交付使用，合計185元，出納以現(xiàn)金支付。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）轉(zhuǎn)賬支票存根 （3）木箱領(lǐng)用單（記賬聯(lián)） （4）托收承付結(jié)算憑證（回單聯(lián)）12月2日，銀行轉(zhuǎn)來前進鑄造廠委托銀行收款結(jié)算憑證支款通知，附增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）以及運費單證，發(fā)來RⅠ型H材料400件，每件售價31元，另代墊運費1,200元。 原始憑證：領(lǐng)料單、原材料費用分配表。 原始憑證：①普通發(fā)票 ②復(fù)印費發(fā)票 12月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票1張，支付市電視臺本月產(chǎn)品銷售廣告費4,500元。 原始憑證：差旅費報銷單。將會計賬簿，報表加具封面裝訂成冊，將記賬憑證按編號順序排列，折疊整齊，加具封面，裝訂成冊。根據(jù)記賬憑證每5天編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表進行試算平衡（發(fā)生額平衡）。通過實驗使學生能系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，進而加強對會計基本理論的理解，基本方法的運用和基本技能的訓練；鍛煉學生的組織協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)敬業(yè)精神和團結(jié)協(xié)作精神；檢驗學生對所學專業(yè)知識及相關(guān)知識的實際應(yīng)用能力，為今后從事會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。（5）根據(jù)制造費用分配表登記有關(guān)基本生產(chǎn)成本明細賬。（四）生產(chǎn)成本核算程序材料費用分 配 表水、電費分 配 表工資及福利費分配表固定資產(chǎn)折舊及大修理費分配表待攤、預(yù)提費用計算表制造費用明 細 帳輔助生產(chǎn)成本明細帳輔助生產(chǎn)費用分配表制造費用分 配 表管理費用等明 細 帳基本生產(chǎn)成本明細帳 完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本①②③④⑤⑥程序說明：（1）根據(jù)各種費用分配表及有關(guān)憑證登記基本生產(chǎn)成本明細賬，輔助生產(chǎn)成本明細賬，制造費用明細賬，以及管理費用等明細賬。（4）倉儲部門審核提貨聯(lián)并確認無誤后發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管卡。（4）財會科材料核算崗位根據(jù)領(lǐng)料憑證登記原材料等明細賬，成本核算崗位據(jù)以登記基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等明細賬，月終分攤材料成本差異時，再登記材料成本差異以及有關(guān)成本費用明細賬。（二）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)程序材料保管卡倉儲部門（原材料庫）財會科生產(chǎn)車間管理部門借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用。（3）供貨單位發(fā)運原材料后，憑銷貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)以及運費單證向其開戶銀行辦理托收手續(xù)?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序如下：收 付 轉(zhuǎn)款 款 賬記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表總分類賬明細分類賬會計報表①②③④⑤⑦⑥⑥原始憑證原始憑證匯總表（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（可以編制收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通用記賬憑證）。模擬實習時各崗位分工及人員情況列表如下：崗位職 責 分 工開 設(shè) 賬 戶人數(shù)備 注主辦會計組織協(xié)調(diào)財務(wù)會計工作籌資與投資管理審核記賬憑證匯總記賬憑證登記總分類賬結(jié)賬、對賬計算各種稅 金利潤形成及其分配編制會計報表開設(shè)并登記總分類賬戶開設(shè)“實收資本”“盈余公積”“資本公積”“短期投資”“長期股權(quán)投資”“利潤分配”“應(yīng)交稅金”等明細賬戶。負責現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)以及其他銀行結(jié)算憑證的填制。編制工資結(jié)算匯總表以及工資費用分配表，負責計提職工福利費，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。（四）產(chǎn)成品核算崗位該崗位負責建立產(chǎn)成品數(shù)量金額明細賬，審查產(chǎn)成品成本匯總表及完工產(chǎn)品入庫，負責產(chǎn)成品明細賬的登記以及分期收款發(fā)出商品明細賬的設(shè)置和登記。結(jié)合生產(chǎn)車間及其產(chǎn)品，開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細賬，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”等。（二）材料核算崗位該崗位負責原材料，包裝物、低值易耗品等的日常核算工作。土地使用稅年稅額 5元/平方米 按月計提，每年分兩次于5月、11月繳納。賬齡三年以上的，按100%計提。壞賬準備的計提比例如下：賬齡半年以內(nèi)的，按1%計提。財產(chǎn)保險費按固定資產(chǎn)原價（扣除車輛原價）‰（年）計算，按季預(yù)付，分月攤銷。材料成本差異按月末計算的材料成本差異率分攤。凡屬直接材料、直接人工都直接按計入各步驟各產(chǎn)品成本明細賬，共同費用分配后計入各產(chǎn)品成本明細賬，月末按約當產(chǎn)量計算各步驟在產(chǎn)品成本，機械加工車間完工半成品采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法直接結(jié)轉(zhuǎn)下一生產(chǎn)步驟?；旧a(chǎn)加工車間負責YⅠ型甲產(chǎn)品、YⅡ型乙產(chǎn)品、G30型丙產(chǎn)品、G40型丁產(chǎn)品的機械加工，加工完工半成品直接轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)裝配車間，由裝配車間裝配調(diào)試完工后，交成品庫驗收。堅持定期盤點制度。材料等運達后，應(yīng)填收料單交倉儲部門組織驗收入庫。企業(yè)類型：有限責任公司（國內(nèi)合資）經(jīng)營范圍：生產(chǎn)銷售岷山牌系列產(chǎn)品，包括YⅠ型甲產(chǎn)品、YⅡ型乙產(chǎn)品、G30型丙產(chǎn)品、G40型丁產(chǎn)品。四、本實驗指導由劉建華副教授、張虹副教授共同編寫。實驗指導體現(xiàn)了《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計制度》的精神。二、本實驗指導強調(diào)理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)學生的實際動手能力。2004年5月基礎(chǔ)會計模擬實驗指導第一部分 模擬企業(yè)基本情況一、企業(yè)類型及經(jīng)營范圍企業(yè)名稱：青城有限責任公司地 址：青城天仙橋路五號法定代表人：李云輝注冊資金：叁佰萬元（人民幣）整其中：新星公司投入資本1,500,000元，占50%。企業(yè)代碼：510245433納稅登記號：510124178640135聯(lián)系電話：87847546占地面積：5850 m2開戶銀行及賬號情況：基本存款戶：市工商銀行天仙路分理處賬號：24021864022一般存款戶：市建行南陽路分理處賬號：51024385433證券資金賬戶：光大證券公司賬號：0280145211企業(yè)在職職工235人：離退休職工15人（已全部進入社保）。（三）倉儲部門：負責各種原材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品的驗收、保管、發(fā)出，設(shè)置原材料庫和產(chǎn)成品庫及保管數(shù)量卡。（四）銷售部門：負責產(chǎn)成品的銷售，應(yīng)設(shè)置產(chǎn)成品數(shù)量賬，以便控制可供銷售產(chǎn)品的數(shù)量。另外輔助生產(chǎn)維修車間為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理服務(wù)。裝配車間領(lǐng)用外購套件仍作為直接材料成本項目核算，完工產(chǎn)成品中的自制半成品成本應(yīng)按當月完工半成品成本結(jié)構(gòu)還原。產(chǎn)成品按實際成本計價，月末按加收平均單價計算銷售產(chǎn)成品成本。機動車車輛單獨保險，按年預(yù)付，分月攤銷。賬齡半年以上至一年的，按3%計提。存貨跌價準備的計提。車船使用稅 轎車，年稅額320元/