房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理-wenkub.com
2025-07-23 21:34 本頁面
【正文】 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應(yīng)該分開計算 ①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （3）應(yīng)付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用——勞動保險費（長期放假員工） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員） （4）應(yīng)付福利費（按工資總額的14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應(yīng)付福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金 （5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅⑤ ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金——XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費附加 成本、費用主要會計科目核算 （1） 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費② 某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款——XX公司 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 成本類或材料類科目 主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：預(yù)付賬款 補付其余款時 借：應(yīng)付賬款 負債的主要會計科目的核算 ?。?）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：低值易耗品 借：采購保管費 如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 貸：銀行存款 （7）物
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