【正文】 第一百七十五條 本條例自起施行。第一百七十一條 稅法第五十七條第二款所稱法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)。第一百六十九條 稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指稅法公布前已經(jīng)辦理工商注冊(cè)登記成立的企業(yè)。年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已按月度或季度預(yù)繳稅款的人民幣以外的貨幣，不再重新折合計(jì)算，只就全年未納稅的人民幣以外的貨幣所得部分，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得隨意變更。非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅后，遇到機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所增設(shè)、合并、遷移、停業(yè)、關(guān)閉等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)在事前由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)納稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第一百六十一條 稅法第二十三條（一）項(xiàng)所稱居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，包括居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅所得。企業(yè)能夠有效地按照稅法第四十三條及本條例的相關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準(zhǔn)利率計(jì)算。第一百五十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法第六章，對(duì)納稅人在本條例施行以后的納稅事項(xiàng)作出的調(diào)整，應(yīng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的補(bǔ)稅期間，按日計(jì)算加收利息。第一百五十四條 稅法第四十六條所稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是指：（一）銀行、保險(xiǎn)等金融企業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過(guò)權(quán)益性投資的20倍；（二）其他行業(yè)，包括關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資在內(nèi)的全部負(fù)息債務(wù)不得超過(guò)權(quán)益性投資的3倍。第一百五十二條 稅法第四十六條所稱企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的、需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補(bǔ)償?shù)拈L(zhǎng)短期融資。第一百四十八條 稅法第四十五條所稱控制，是指下列控制關(guān)系之一：（一）在納稅年度中任何一天居民企業(yè)或中國(guó)居民直接或間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%或以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份或有表決權(quán)股份；（二）在納稅年度中任何一天單一居民企業(yè)或中國(guó)居民直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份在50%或以下，但由于持有股份或有表決權(quán)股份的關(guān)系，對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制；（三）其他構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制的關(guān)系。（一）提供的外文資料較多，翻譯時(shí)間較長(zhǎng)的；（二）涉及境外資料較多的；企業(yè)因遇不可抗力無(wú)法按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的，應(yīng)在不可抗力消除后45日內(nèi)提供相關(guān)資料。關(guān)聯(lián)方及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)提供的資料，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供。 雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排，應(yīng)按照我國(guó)政府對(duì)外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定執(zhí)行。第一百四十條 具有下列情形之一的，企業(yè)按協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，不得在?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）企業(yè)未按照本條例第一百三十八條的規(guī)定報(bào)送協(xié)議，或準(zhǔn)備、保存和提供相關(guān)資料；（二）不符合獨(dú)立交易原則；（三）不具有合理商業(yè)目的或經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自協(xié)議達(dá)成之日起60日之內(nèi)，將協(xié)議報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。第一百三十五條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)、融通資金及其他類型。在中國(guó)境內(nèi)存在多個(gè)所得發(fā)生地的，由納稅人選擇一地申報(bào)繳納稅款。第一百三十條 稅法第三十八條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度的，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人辦理納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的；（四）其他規(guī)定情形。提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的特許權(quán)使用費(fèi)，包括特許權(quán)使用費(fèi)收入，以及與其相關(guān)的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)和人員培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同稅率和不同稅收待遇的，按企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之間合理分配應(yīng)納稅所得額。第一百二十三條 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。 《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門共同制定。 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原材料。中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的高新技術(shù)企業(yè)。第一百一十七條 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。民族自治地方內(nèi)國(guó)家限定發(fā)展行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。第一百一十四條 稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（一）符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；（二）用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入2億元以上的，為3%，銷售收入5000萬(wàn)元至2億元的，為4%，銷售收入5000萬(wàn)元以下的，為6%。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不適用本條第一款的規(guī)定。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。第一百零六條 稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織是指符合下列條件的組織：（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或非營(yíng)利性活動(dòng)；（三）取得的收入除用于與組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于章程規(guī)定的公益性或非營(yíng)利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；（五）注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)按照其章程的規(guī)定用于公益性或非營(yíng)利性目的；無(wú)法按照章程規(guī)定處理的，由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；（六）創(chuàng)設(shè)者和主要投入人不擔(dān)任該組織領(lǐng)取工資薪酬的管理職務(wù)，投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；（七）工作人員及其高級(jí)管理人員的報(bào)酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配組織財(cái)產(chǎn)；（八）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額第一百零三條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。其計(jì)算公式如下：境外所得稅稅額的抵免限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得額247。公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)以及債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。第九十一條 免稅的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得接受方企業(yè)股權(quán)的成本，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓方原持有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定；接受方企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓方企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可按實(shí)際交易價(jià)格確定。第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易的補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失（以下簡(jiǎn)稱“免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換”）： （一）企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為資產(chǎn)置換補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)低于整個(gè)資產(chǎn)置換交易公允價(jià)值的20%。第八十四條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。本條第一款所稱企業(yè)分立，是指被分立企業(yè)將其部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“分立方”），其股東由此取得分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。本條第一款所稱資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的改變，包括企業(yè)股東持有的股份的金額和比例發(fā)生變更、增資擴(kuò)股等股本結(jié)構(gòu)的變化或負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化以及債務(wù)重組等。企業(yè)不能提供上述財(cái)產(chǎn)取得或持有時(shí)的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用合理方法估定其財(cái)產(chǎn)凈值。（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第七十六條 企業(yè)對(duì)外投資的成本在對(duì)外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時(shí)，投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)。第七十二條 稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。第七十一條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第七十條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。（二）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的費(fèi)用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除：（一）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜合計(jì)提折耗，折耗年限不少于6年；（二）以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按可采儲(chǔ)量和產(chǎn)量法綜合計(jì)提折耗。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第六十二條 企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第六十條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。第五十七條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。第五十四條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第五十二條 金融企業(yè)按下列公式計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)予扣除。第四十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的50%扣除。第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失，除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合稅法和本條例對(duì)利息水平限定條件的，準(zhǔn)予扣除。 第四十一條 企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。第三十九條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個(gè)人及其他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員的工資薪金，應(yīng)在合理的范圍內(nèi)扣除。第三十七條 企業(yè)當(dāng)期實(shí)