【正文】 第八十五條 財務報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”下填至“分”。 （四）利潤的實現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。 （二）財務收支情況。其中，現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第 31 號 —— 現(xiàn)金流量表》及其應用指南；合并財務報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第 33 號 —— 合并財務報表》及其應用指南；中期財務報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第 32 號 —— 中期財務報告》。 第八十條 公司的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣 金額的差額，作為公允價值變動處理，計入當期損益。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。 在資產(chǎn)負債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理： （ 一） 外幣貨幣性項目 ： 貨幣性項目是指公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。 第八章 外幣業(yè)務 第七十六條 公司外幣業(yè)務采用統(tǒng)賬制。 公司按照下列順序分配： 提取任意盈余公積。 （四）提取交易風險準備金。法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的 10％提取。延續(xù)彌補期 33 超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、長券長款收入、證券交易差錯收入、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)支出后的凈額。 32 第六十六條 營業(yè)稅金及附加指公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等相關稅費。 第六十三條 利息支出是指對各項負債按規(guī)定的適用利率計提或支付的利息支出，包括與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出和客戶保證金存款利息支出等。 第六十條 投資收益是指公司根據(jù)長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失、持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益，處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益。 第五十七條 其他業(yè)務收入是反映公司從事除證券經(jīng)營業(yè)務以外的其他業(yè)務實現(xiàn)的收入。 第五章 收 入 第五十四條 收入是指公司提供金融服務、對外投資等日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。但資產(chǎn)評估增值在該筆資產(chǎn)處置之前其相應的資本公積不得轉(zhuǎn)增股本，也不得彌補虧損。 第五十一條 各部門的營運資金由公司統(tǒng)一核撥，并按規(guī)定用途使用，實現(xiàn)營運資金保值增值。 （三）公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算股票面值總額，登記入賬。在經(jīng)營期間，投資者對投入資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 公司收到的投資者的出資，必須聘請會計師事務所驗資、并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 （四）代理業(yè)務負債是指公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金等。 確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額沖減應付賬款，同時計入營 業(yè)外收入。 （二）非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅 暫時性差異，應當在確認相應的遞延所得稅負債的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），應調(diào)整公司合并中所確認的商譽。 第四十五條 遞延所得稅負債是指公司根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。分拆后形成的負債成份的公允價值，在轉(zhuǎn)換為股票之前，按一般應付債券進行處理；權益成份的公允價值作為資本公積處理。 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)需要試運行的，在試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時，應當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)。 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用的資本化；購建的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。 符合資本化條件的固定資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了非正常中斷 (通常是由于公司管理決策上的原因或者其他不可預見方面的原因等所導致的中斷 )、且中斷時間連續(xù)超過 3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。 25 （二）一 般借款是指除專門借款以外的其他借款。 公司所發(fā)生的借款費用是指因借款而發(fā)生的的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 第四十條 應交稅費是指公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、 24 土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等，還包括公司代扣代交的個人所得稅。 （ 2）對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支 付，公司在可行權日之后不再確認成本費用，應付職工薪酬公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權數(shù)量一致。 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日 （ 1）等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，公司應將取得的職工或其他方提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量。股份支付的確認和計量，應當以真實、完整、有效的股份支付協(xié)議為基礎。當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。 在職工為公司提供服務的會計期間，公司應將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入當期損益，同時確認為應付職工薪酬。 回購日，實際支付的金額與其賬面余額、應付利息之間的差額確 21 認利息支出，同時調(diào)整應付利息。 償付該金融負債時，將實際支付的金額與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 第三十四條 拆入資金是指公司從境內(nèi)金融機構(gòu)拆入的款項。對于不能回收 的應收款項、長期投資等要查明原因，追究 20 相關責任，報請公司董事會批準后作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的資產(chǎn)減值準備。再對包含商譽的 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值部分）與其可收回金額，如相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認商譽的減值損失。由于商譽難以獨立于其他資產(chǎn)為公司單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應當自購買日起，將因企業(yè)合并形成的商譽賬面價值按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組；難以分攤至相關的資產(chǎn)組的，應當將其分攤至相關 的資產(chǎn)組組合。 19 無形 資產(chǎn)減值準備按單項無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的差額提取。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)發(fā)生如《企業(yè)會計準則－資產(chǎn)減值》所述的減值跡象時，按固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額，確認為固定資產(chǎn)減值損失，已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。可供出售權益工具發(fā)生的減 值損失，不通過損益轉(zhuǎn)回。 持有至到期投資 資產(chǎn)負債表日，對持有至到期投資按單項投資進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其 預計 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，按其差額，確認減值損失，計提減值準備。 公司采用備抵法核算壞 賬損失。 （五）公司難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。 以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。 可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。 （一）存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值： 資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。 第三十一條 資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應當履行規(guī)定的程序后，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面價值，計入固定資產(chǎn)等。 抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但對預計可收回金額低于賬面價值的，應當按其差額計提減值準備。 長期待攤費用應當在受益期限內(nèi)平均攤銷。 （一）應收股利是指公司應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。 （四）直接計入所有者權益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關的資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并計入資本公積（其他資 14 本公積）。公司在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回增加的應納 稅所得額，并應提供相關的證據(jù)。 （三） 公司出售無形資產(chǎn)，將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值 13 的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)的攤銷金額應計入當期損益。 法律、合同或協(xié)議均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預計的受益期限確定。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，只計提減值準備。 外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，停止借款利息資本化，以后發(fā)生的借款費用計入當期損益。 第二十七條 在建工程是指公司進行基建、更新改造等各項建筑和安裝工程發(fā)生的支出。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應核實情況，查明原因，及時處理。使用壽命與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊； 提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 購買固定資產(chǎn)的價 款超過正常信用條件延期支付的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。 （一） 固定資產(chǎn) 的確認同時滿足兩個基本條件： 與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 如果公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，改按成本法核算，其初始投資成本為權益法下長期股權投資的賬面價值；因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，改按權益法核算，其初始投資成本為成本法下長期股權投資的賬面價值，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投 9 資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入當期損益，同時調(diào)整投資成本。 被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。 采用權益法核算時： （ 1）如果長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認的凈資產(chǎn)的公允價值份額的，不調(diào)整初始投資成本； 如果長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認的凈資產(chǎn)的公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整投資成本。 采用成本法核算時： （ 1）在對非同一控制下取得的子公司采用成本法核算時，確定初始成本后，如果初始投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽；如果初始投資成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。 （ 5） 通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第 12 號 債務重組》確定。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關 7 的費用、稅金及其他必要支出，但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，作為應收項目單獨核算。 （ 2） 合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。 第二十五條 長期股權投資是指公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權益性投資（子公司投資）、能夠與其他合營方一同對被投資 6 單位實施共同控制的權益性投資（合營企業(yè)投資）、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權益性投資（聯(lián)營企業(yè)投資）及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。 對 于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失沖減資產(chǎn)減值損失；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的（不