【正文】 三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅， 作相反會(huì)計(jì)記錄。 三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 八、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 五、期末將本科目的余 額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目按稅金及附加種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本 年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤 (或虧損 )。 利潤分配 一、本科目核算公 司凈利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 本年利潤 一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤 (或發(fā)生的虧損 )總額。 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 一、本科目核算公司年終從稅后利潤中提取的補(bǔ)償代償風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 四、接受損贈(zèng)的固定資，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià) 格或根據(jù)提供的有關(guān)賃據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目 (接受損贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn) )；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，記賬方法同。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的 固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。 長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以 上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯總 損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用— 利息支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的準(zhǔn)備賠償金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額。 二、按規(guī)定比例提取本期短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年同期提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 四、本科目期末一般無余額。 三、月份終了，應(yīng)將本月發(fā)放的工資進(jìn)行分配： (包括技術(shù)部、評(píng)審部、投資部 )人員工資，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù) 公司總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處理時(shí)，借記本科目，貸記“代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會(huì)審議批準(zhǔn)作賬務(wù)處理時(shí)，借記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“擔(dān)保賠償支出”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) (含一年 )的各種借款。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過 5年的期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。貸記“資 本公積”科目。 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貨記本科目。固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 四、購入不需安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 ，按重置完全價(jià)值記賬。 ，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。公司的固定資產(chǎn)分為辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。 二、依據(jù)擔(dān)保合同約定或經(jīng)評(píng)估的抵押財(cái)產(chǎn)金額記賬，借記本科目，貸記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；擔(dān)保到期退還抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生擔(dān)保損失抵補(bǔ)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”