【正文】 凡未同時(shí)具備上述四個(gè)條件的代建業(yè)務(wù)，對(duì)受托方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成我公司按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問(wèn)：（1）如何確定代建行為？我司與A公司之間的以上操作是否為代建行為？（2）現(xiàn)我司將如何進(jìn)行工程移交，是否涉及納稅？1“代建”房屋應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定我公司幾年前曾與A單位簽訂“委托建設(shè)集資房合同”。然而，今年稅務(wù)人員在企業(yè)所得稅檢查時(shí)，認(rèn)為我廠在稅前扣除兩次修理支出的做法不正確，應(yīng)該進(jìn)行稅前調(diào)整。該企業(yè)認(rèn)為，該項(xiàng)住房公積金是在免稅年度計(jì)提的，即使當(dāng)年不計(jì)提，企業(yè)相應(yīng)增加的利潤(rùn)也是免稅的，因而不應(yīng)涉及所得稅補(bǔ)稅問(wèn)題。在前兩年免稅期間，該單位按照當(dāng)?shù)氐胤秸块T規(guī)定，計(jì)提了住房公積金150萬(wàn)元。由于紡織廠所剩的資產(chǎn)尚不夠支付拖欠職工工資，所以印染廠收回借款已成為不可能。2004年12月，該印染廠借給紡織廠200萬(wàn)元的款項(xiàng)用于發(fā)放職工工資。15000002005年所得稅匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)部門認(rèn)為，利息費(fèi)用應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求按年計(jì)提，即在2002年和2003年分別計(jì)提利息費(fèi)用50萬(wàn)元，2004年度也只能計(jì)提利息費(fèi)用50萬(wàn)元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，除按上述規(guī)定處罰外，還應(yīng)按《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，認(rèn)定納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)，處5萬(wàn)元以下的罰款。請(qǐng)問(wèn)，稅務(wù)局的處理正確嗎？單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？我公司2004年初由于流動(dòng)資金有限，向金融部門貸款手續(xù)繁瑣，決定向職工集資200萬(wàn)元按年息10%支付利息（%）。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)國(guó)稅函[2005]364號(hào)一、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。12—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率—速算扣除數(shù)]12 、兼職人員個(gè)人所得稅問(wèn)題國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。由于企業(yè)事前未籌劃，在辦理再投資退稅時(shí)僅獲得對(duì)500萬(wàn)元稅后利潤(rùn)作為計(jì)算基數(shù)計(jì)算退稅。2004年該投資者在南京又投資設(shè)立一外商獨(dú)資企業(yè)C，注冊(cè)資金500萬(wàn)美元，計(jì)劃用現(xiàn)匯投資。退稅部分稅前所得＝再投資額/（1－原實(shí)際適用企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）再投資額限額＝（該稅后利潤(rùn)所屬年度應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅）外國(guó)投資者股權(quán)比例（分配比例）問(wèn)題：某外商投資企業(yè)（外方股權(quán)50%），2004年利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額1500萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅360萬(wàn)元（24%稅率）；（%稅率），該企業(yè)將可分配利潤(rùn)1300萬(wàn)元全部增加注冊(cè)資本，再投資退稅：外方再投資額＝130050%＝650萬(wàn)元再投資限額＝（1500－360）50%＝570萬(wàn)元再投資退稅＝570/［1－（24%＋%）］24%40%＝例一，某國(guó)投資者在上海、蘇州、成都分別設(shè)立三家外商獨(dú)資企業(yè)，后又在上海設(shè)立投資控股公司，并由投資公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)三戶獨(dú)資企業(yè)的投資管理。40]，是否行得通？ （財(cái)稅[2006]88號(hào)）、醫(yī)療保險(xiǎn)（財(cái)稅差異）、住房公積金，不調(diào)賬問(wèn)題、年度虧損及彌補(bǔ)（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）五、所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計(jì)算從被投資方分回稅后利潤(rùn)（股息）應(yīng)納稅額的計(jì)算 技術(shù)改造采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅(內(nèi)資企業(yè)適用文件)國(guó)稅發(fā)［2004］82號(hào) 財(cái)稅字〔1999〕290號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)國(guó)稅函[2000]159號(hào) 財(cái)稅[1999]290號(hào)國(guó)稅發(fā)[2000]13號(hào)：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個(gè)月內(nèi)遞交申請(qǐng)報(bào)告。實(shí)例解析：某稅務(wù)局在對(duì)當(dāng)?shù)啬郴て髽I(yè)進(jìn)行2005年度稅收檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在計(jì)提其非生產(chǎn)用房―辦公用房固定資產(chǎn)折舊時(shí)，隨意變更折舊年限和凈殘值比例，擴(kuò)大稅前扣除金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬(wàn)元掛在往來(lái)賬，未作收入。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。問(wèn)題：企業(yè)用節(jié)余的應(yīng)付職工福利費(fèi)支付職工個(gè)人補(bǔ)充保險(xiǎn)和其他商業(yè)保險(xiǎn)，是否不涉及納稅問(wèn)題？ a、正確劃分資本性支出和生產(chǎn)性支出問(wèn)題　b、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還問(wèn)題　c、關(guān)于對(duì)外投資的借款利息列支問(wèn)題（內(nèi)資、外資稅務(wù)處理差異）d、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息扣除問(wèn)題問(wèn)題：子公司使用母公司資金利息是否涉及所得稅問(wèn)題？母公司利息收入是否納稅？關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2000]7號(hào))為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。以前年度虧損40萬(wàn)元，當(dāng)年盈利，無(wú)其他事項(xiàng)。（1－15％）15％＝（萬(wàn)元）。（1－15％）＝380（萬(wàn)元）；再計(jì)算投資收益的抵免限額＝38015％＝57（萬(wàn)元）。（6）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得捐贈(zèng)收入所得；（7）企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除； （8）固定資產(chǎn)加速折舊（國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)）三、企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)稅收入的納稅調(diào)整 ：現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣 、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)例1：投資方企業(yè)適用所得稅稅率為33%，2006年度公司取得業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，期間費(fèi)用250萬(wàn)元，取得稅后投資收益323萬(wàn)元（被投資企業(yè)所得稅率為15%）。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。一、匯算清繳稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象：各期利潤(rùn)水平波動(dòng)大、申報(bào)額變動(dòng)大、虧損額大、福利工資開(kāi)支數(shù)額大、與關(guān)聯(lián)方交易頻繁的納稅人 二、審核及匯繳事項(xiàng)：（1）減免稅（不包含高新區(qū)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅）（2）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失不包括投資轉(zhuǎn)讓和清算損失稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：非正常損失—自然災(zāi)害、人為責(zé)任導(dǎo)致的損失；應(yīng)收預(yù)付壞賬損失；存貨、固定資產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)性損害；資產(chǎn)評(píng)估損失；政府規(guī)劃搬遷征用損失；改組評(píng)估損失。至于港澳臺(tái)地區(qū)的企業(yè)，則視同境外注冊(cè)。海外避稅遭反制草案還對(duì)應(yīng)納稅的收入等方面作了規(guī)定。四是“過(guò)渡”在五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)等執(zhí)行特殊政策的地區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性優(yōu)惠；國(guó)家對(duì)西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)的優(yōu)惠政策，也繼續(xù)執(zhí)行。老外企有5年過(guò)渡期兩稅合并之后，現(xiàn)有的各種稅收優(yōu)惠都要進(jìn)行整合，草案具體規(guī)定了五種情況。除了工資，對(duì)于企業(yè)別的成本支出扣除，草案也作了統(tǒng)一規(guī)定。微利企業(yè)有照顧兩稅合并，最核心的是統(tǒng)一企業(yè)所得稅率。（1—20%）=20625元消費(fèi)稅=20625 20%+2000 1 =5125（元）委托加工（無(wú)水電費(fèi)）：應(yīng)交消費(fèi)稅=（10000+3000）247。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)指的是將企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)和債權(quán)以及其他各種權(quán)利等一并全部或部分轉(zhuǎn)讓的行為，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為并不等同。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)租賃柜臺(tái)收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（陜地稅[1999]88號(hào)）商業(yè)企業(yè)將柜臺(tái)、場(chǎng)地等租賃給其他單位、個(gè)人或本單位人員使用，收取租賃費(fèi)或承包費(fèi)的行為，屬于租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在確定對(duì)建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題（1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。租賃費(fèi)支付憑據(jù)由該個(gè)體戶提供，每次結(jié)算票據(jù)都是到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開(kāi)具，繳納了5％的營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)。他們認(rèn)為，公司給乙方的5套住房，未取得收入，也未取得其他利益，因此，不應(yīng)該申報(bào)納稅。企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的稅務(wù)處理，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部施工是否繳納營(yíng)業(yè)稅？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司有一個(gè)施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），施工隊(duì)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算300萬(wàn)元，這種情況是按照“建筑業(yè)”征收3%營(yíng)業(yè)稅，還是按自建自用的房屋不納稅？這筆業(yè)務(wù)是否要繳營(yíng)業(yè)稅?某縣地方稅務(wù)局稽查局在對(duì)一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2003～2004年度繳納營(yíng)業(yè)稅情況進(jìn)行日常檢查時(shí)，把公司給某居委會(huì)的5套住房折價(jià)50萬(wàn)元，“銷售不動(dòng)產(chǎn)”。甲公司在申報(bào)2006年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額570萬(wàn)元。稅法上則還要確認(rèn)視同銷售收入3000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2400萬(wàn)元，確認(rèn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。該房產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3000萬(wàn)元。雙方簽約，A公司以我公司的名義經(jīng)營(yíng)，法律后果由我公司承擔(dān)，購(gòu)銷業(yè)務(wù)均在我公司一本賬中核算，利潤(rùn)互享，并按效益劃定具體分配比例。上述供熱企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。二、享受免征增值稅的采暖收入必須與其他應(yīng)稅收入分別核算，否則不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。第十八條 購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。國(guó)稅發(fā)［2003］17號(hào)（四）進(jìn)貨退出與折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的處理（1）是否保存“證明單”l（2）是否沖減了進(jìn)項(xiàng)稅（3）沖減金額是否正確　?。?）沖減時(shí)間是否延期（五）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查（1）是否轉(zhuǎn)出（視同銷售、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目查存貨賬）（2）轉(zhuǎn)出金額是否正確　?。?）轉(zhuǎn)出的時(shí)間問(wèn)題：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因市場(chǎng)價(jià)格下跌，銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，是否須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？該損失是否屬于非正常損失？另：固定資產(chǎn)處置，何時(shí)為正常損失，何時(shí)為非正常損失？企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物因故不需要支付部分款項(xiàng)，是否涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？A、關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函［2002］1103號(hào)對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！?”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格。二、納稅人取得的2007年1月1日以后開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。 購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)對(duì)以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個(gè)人支付貨款抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。 （3）銷貨方將購(gòu)貨方用于“頂賬”的貨物(含固定資產(chǎn))直接用于銷售或直接頂付本企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)視同銷售，應(yīng)按以上規(guī)定征收增值稅。（隨同銷售的贈(zèng)品不入賬，實(shí)物返利不入賬）不申報(bào)納稅(1).自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在移送使用時(shí)，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按用途