新金融會計準則對銀行監(jiān)管的影響-wenkub.com
2025-06-16 16:30 本頁面
【正文】 非現(xiàn)場監(jiān)管是通過收集金融機構(gòu)的經(jīng)營管理和財務數(shù)據(jù),運用各種模型、計算機軟件及相關(guān)比例分析,研究分析金融機構(gòu)經(jīng)營的總體狀況、風險管理狀況、合規(guī)情況等,再結(jié)合監(jiān)管指標發(fā)現(xiàn)風險管理存在的問題,因此,現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管的結(jié)合應是今后金融監(jiān)管的主要方式。新會計準則的“借:資產(chǎn)減值損失,貸:貸款損失準備”使貸款損失準備不再預提。一般商業(yè)銀行根據(jù)“新準則” 并結(jié)合《企業(yè)會計準則應用指南》,重新設計了會計科目體系和財務核算辦法,如有些行在“資產(chǎn)減值損失”科目下增設了“提取貸款損失準備”、“提取壞賬準備”等二級科目,有的行在會計核算時還增設了三級科目。 (二)改革相關(guān)指標及其數(shù)據(jù)統(tǒng)計,調(diào)整監(jiān)管口徑與會計口徑的差異 針對監(jiān)管口徑與會計口徑出現(xiàn)的一定差異,應對以會計資料為基礎計算出來的關(guān)鍵監(jiān)管指標及關(guān)鍵數(shù)據(jù)的統(tǒng)計進行改革。2006 年6月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的《貸款信用風險的穩(wěn)健評估》(Sound credit risk assessment and valuation for loans)也強調(diào),應“確保根據(jù)信用損失估計值計算貸款損失準備金的方法合理且符合審慎性原則”。從新的資產(chǎn)負債表看,資產(chǎn)負債的項目類別與現(xiàn)行的監(jiān)管框架不相吻合,給非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標計算帶來了困難。,出現(xiàn)這些差異的主要原因是國際會計準則按公允價值計量金融資產(chǎn)與負債,而我國當時還用歷史成本計量。在金融監(jiān)管中起著重要參考作用的流動性資產(chǎn)/流動性負債的比例、貸款余額/存款余額的比例等資產(chǎn)負債比例管理的有關(guān)監(jiān)管指標隨著會計核算的變化將有可能失去原本意義。2006年12月,中國銀監(jiān)會修訂了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》,在附屬資本中增加了“混合資本債券”項目,并規(guī)定:“對計入所有者權(quán)益的可供出售的債券公允價值正變動可計入附屬資本,計入部分不得超過正變動的50%。由此推論,國有銀行的會計目標是向國家報告、股份制銀行的會計目標是向股東報告銀行管理者受托管理銀行資產(chǎn)的責任,會計核算應用歷史
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