【正文】 　　政府補助的核算：應試指南第17章P267計算題第1題、第2題均涉及了這一知識點、經(jīng)典題解P229第16章計算題均涉及了這一知識點。給出的資料雖然比較多，但是題目資料（3）及后續(xù)資料與前面兩個資料并無關(guān)聯(lián)，不存在前面步驟算錯后面跟著錯的問題，因此也就降低了題目難度。 　　甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=　　205年末賬面價值=（12+12）= 　　轉(zhuǎn)讓時“累計攤銷”科目余額=24=（萬元） 　　甲公司對丁公司2004年未確認融資費用的攤銷額=()6%=（萬元） 　　甲公司對丁公司2004年末長期應付款攤余成本=+=（萬元） 　　甲公司對丁公司2005年未確認融資費用的攤銷額=6%=（萬元） 　　轉(zhuǎn)讓時未確認融資費用余額==（萬元） 　　1月5日 　　借：長期應付款——丁公司600 　　　　銀行存款400 　　　　 　　　　 　　　　貸： 　　　　　　未確認融資費用—— 　?。?）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。 　　借：銀行存款19 465 　　　　應付債券—利息調(diào)整535 　　　　貸：應付債券—面值20000（200100） 　　甲公司債券利息費用計算表 　　 　201年1月1日201年12月31日202年12月31日203年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調(diào)整=535=535+=+=0合計1946519 20000年末應付利息　100010001000利息調(diào)整攤銷額　當年應予費用化的利息金額　194656%3/12= 6%5/12= 3/12=當年應予資本化的利息金額　194656%9/12=6%7/12=9/12=　?。?）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。 　?。?）計算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。 　　③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。 　　206年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。 　　（4）205年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將201年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司，轉(zhuǎn)讓價款為1 500萬元。 　　（3）204年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術(shù)。在評價主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于202年7月1日恢復施工。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于203年9月30日前完工；合同總價款為25 300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4 000萬元，203年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于203年9月30日支付。 　?。?）201年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。 　　2．甲公司201年至206年的有關(guān)交易或事項如下： 　　（1）201年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權(quán)。相信只要做過網(wǎng)校這道模擬題，做這道考題應該沒有任何困難。 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 153 　　　　貸：投資收益 153 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）15%＝45 　　　　貸：資本公積 45（本題不考慮所得稅） 　　長期股權(quán)投資207年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元） 　?、?08年6月30日： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司208年1～6月應確認的投資收益=142015%=213萬元。 　　【答案】 　?。?）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項相關(guān)的會計分錄。 　?、谟嬎慵坠緦σ夜鹃L期股權(quán)207年應確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資207年12月31日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。 　?、鼙绢}中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 　?、?08年7月1日，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。208年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。 　?、谠搮f(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。當日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。要求計算的，應列出計算工程。事項（3），經(jīng)典題解第9章P128計算第2題事項（9）與此基本一樣。 　　兩項資產(chǎn)在風險、金額、時間上顯著不同，因此具有商業(yè)實質(zhì)。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項，判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司2008年相關(guān)會計分錄。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付現(xiàn)金120萬元；五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。 　?。?）9月20日，甲公司董事會通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件，甲公司董事會共有員工500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。 　?。?）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。在語音交流中涉及此知識點、考試中心普通班模擬試題（五）計算題第2題與此題基本一樣、考試中心模擬試題（四）計算題第1題與此非常類似、考試中心普通班模擬試題（三）計算題第一題與此相似，考試中心實驗班模擬試題（二）計算題第3題與此相似、應試指南P305計算題第2題與此題非常相似、應試指南P305計算題第3題與此題基本一樣、經(jīng)典題解P260計算題第2題與此題非常相似、經(jīng)典題解P261綜合題第2題與此題非常相似、全真模擬試卷模擬試題（五）綜合題第2題與此題基本一樣、練習中心第19章所得稅計算題第3題與此非常相似?！?002300　　（2）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。 　?。?）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計記錄。 　　甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。 　?。?）其他相關(guān)資料 　?、?07年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。 　?。?）甲公司于206年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 　　借：庫存股 4025 　　　　貸：銀行存款 4025 　　（2）計算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認的費用，并編制相關(guān)會計分錄。 　　要求： 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。 　?。?）207年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%.該年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，%；每股股票期權(quán)的公允價值為18元。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為15元。答案中涉及“應交稅費”、“資本公積”科目的，要求寫出明細科目。習題班練習中心二十三章多選題2與本題相似。與考試中心普通班模擬試題2多選題第7題很相似。認股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。 　?。?）7月1日，甲公司與股東簽訂一份回購合同，承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的1000萬股普通股?；A班練習中心二十三章多選題3與本題相似。第6題主要是考查考生對基本原理的把握，并不復雜。 　　C選項，自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCDE 　　【中華會計網(wǎng)校解析】A選項，手續(xù)手續(xù)費方式的委托代銷，應該是收到代銷清單時確認收入；發(fā)出商品時不確認收入，因此選項A錯誤。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABCDE 　　【中華會計網(wǎng)校解析】這部分內(nèi)容在教材262頁～263頁。 　　2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3 000萬元借款。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。至年末，代銷機構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。夢想成真系列叢書應試指南P39多選P444多選（一）、P490多選（二）與本題考點類似。E選項錯誤。 　　 　　 　　 　　 000萬元 　　 　　【答案】ABDE 　　【中華會計網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料2，對丙公司的債券投資確認的投資收益＝10006％＝60萬元；A選項正確 　　B選項，資料4，對戊公司股權(quán)投資確認的投資收益＝（500－100）25％＝100萬元；B選項正確 　　C選項，資料5，對庚公司股權(quán)投資確認的投資收益＝0，因為這項投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價值變動計入資本公積。 　　E選項，對丁公司的認股權(quán)證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應劃為交易性金融資產(chǎn)核算。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。該股份自2007年7月起限售期為3年。 　?。?）1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允值為4 600萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。） 　　(一)甲公司208年度與投資相關(guān)的交易或事項如下： 　　（1）1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。 　　二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【中華會計網(wǎng)校解析】+=1165。 　　8年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會計網(wǎng)校解析】 　　A選項，B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本直接計入在建工程成本, 選項A錯誤， 　　B選項，由于固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時期不計提折舊,應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。 　　，正確的是（ ）。B生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計可使用8年。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。會計（舊）》第273頁多項選擇題第1題，均是針對上述知識點的演練。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會計網(wǎng)校解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。 　　8年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（ ）。209年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當日英鎊與歐元的匯率為1：。當日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件習題班練習中心單項選擇題第9題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南 　　8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益是（ ）。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題到第11題。 　　（四）甲公司206年取得公司40%股權(quán)，實際支付價款為3 500萬元，投資時乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為8 000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。 　　【中華會計網(wǎng)校點評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材對有關(guān)資產(chǎn)、負債的期末計量，具有一定的綜合性。與習題班第6章練習中心單選題第1題類似。 　　【中華會計網(wǎng)校點評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材第7章無形資產(chǎn)的初始計量知識點，考查比較細致，如宣傳廣告費、展覽費等是否需要計入無形資產(chǎn)成本，需要考試平時注意把握教材的規(guī)定。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件實驗班考試中心模擬試題二單項選擇題第6題，是針對該知識點的演練。 　　6．下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（　）。 　?。?）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公