【正文】 （ 3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。 管理費(fèi)用分析表 年 月 金額：元 項(xiàng)目 行次 上期實(shí)際 本期計(jì)劃 本期實(shí)際 工 資 職工福利費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 物料消耗 低值易耗品攤銷 工 會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 咨詢費(fèi) 審計(jì)費(fèi) 訴訟費(fèi) 排污費(fèi) 綠化費(fèi) 土地使用費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 壞賬損失 存貨盤虧、毀損和報(bào)廢 稅 金 制表人 審核人 5. 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過(guò) 2020 元等等。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一 個(gè)最高限額。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用 — 效益分析 ”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。（ 4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過(guò)比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。 答： 采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋? ① 供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門； ② 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購(gòu)銷合同相核對(duì)，無(wú)誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)； ④ 進(jìn)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。 ，如果注銷該部分股份，必須在十個(gè)工作日內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本的變更手續(xù)。如果回購(gòu)本公司股票后作為庫(kù)存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告。 ，由非關(guān)聯(lián)股東對(duì)股票回購(gòu)進(jìn)行獨(dú)立表決。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購(gòu)的操作流程。（ 2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（ 4）固定資產(chǎn)成本核算 、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 答： 某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 營(yíng)業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 答： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。 該事項(xiàng)前后采用的兩種計(jì)提折舊方法都是以歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和列報(bào)項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。 答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi) 10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6個(gè)月以內(nèi)繳足。我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。股份有限公 司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣 1 000萬(wàn)元。我國(guó)《公司法》也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。所以注冊(cè)資本與實(shí)收資本二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們?cè)诮痤~上又是相等的。 但是有些事項(xiàng)我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì)政 策變更 會(huì)計(jì)估 計(jì)變更 1 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值 √ 2 持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn) 3 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法 √ 4 存貨由歷史 成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 √ 5 原來(lái)屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn) 6 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 √ 7 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更 √ 8 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比法 √ 9 因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 √ 10 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 1%→ 30%） 11 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 80%→ 30%） 12 已執(zhí) 行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 80%） 13 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 1%） 14 低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷 15 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等 √ 16 分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量 √ 17 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原來(lái)按照分類來(lái)計(jì)提，現(xiàn)改為按照單項(xiàng)計(jì)提 √ 18 公允價(jià)值的計(jì)算方法的變更 √ 19 所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù) 債表債務(wù)法 √ 20 研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) √ 21 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并法改為權(quán)益法核算 √ 22 因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整 √ 此題中該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，而當(dāng)期將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。 答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。 6. 關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。 4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi) 出差期間每人每日享受 10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的 50％給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。 答：對(duì)上面某公司 在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下： 住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷： （ 1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。 （ 4）市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天 10 元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。 ，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。 答：這種做法不正確。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付股利進(jìn)行核算。領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程，貸：工程物資；領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) ，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。 答：這種說(shuō)法是正確的。 7. 根據(jù)投資 者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類，要正確劃分國(guó)家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶來(lái)核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利益。 3. 其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資 者利益。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi) 2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購(gòu)貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。 要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。 要求： ⑴ 根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該公司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ ⑵ 根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。 答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。（ 5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本，并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。 分步法：是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。如發(fā)電、采掘等。 【要求】張師傅問(wèn)小李：我廠成本計(jì)算方法的選擇是否合理？如果不合理，應(yīng)如何改進(jìn)？ 答：產(chǎn)品成本核 算的基本方法一般有品種法、分批法、分步法。紡紗和織布的工序包括清花、粗紡、并條、粗紗、捻線、織布等工序。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出＝固定資產(chǎn)報(bào)廢清理?yè)p失 1 000元＝ 1000元。四是正確劃分當(dāng)期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員將此費(fèi)用的分類內(nèi)容列示如下： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用 190 000元 生產(chǎn)費(fèi)用 15 000元 產(chǎn)品成本 104 000元 期間費(fèi)用 55 000元 請(qǐng)用產(chǎn)品成本核算要求中“正確劃分各種費(fèi)用界限”的要求來(lái)評(píng)價(jià)該企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員的費(fèi)用分類項(xiàng)目的 數(shù)額是否正確，并說(shuō)明原因。（ 1）企業(yè)當(dāng)月開具的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月進(jìn)賬，不能跨月入賬。 （ 6）依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）凡在當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原輔材料等應(yīng)盡快辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，不得無(wú)故積壓，各部門要相互監(jiān)督，做到可抵 扣項(xiàng)目能及時(shí)進(jìn)賬抵扣。同時(shí)由于其中的 輔助材料所占比例非常小，決定不按實(shí)際成本計(jì)價(jià)而按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。二 ,可靠性原則： :核算出的成本數(shù)據(jù)與客觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致 . :同一成本核算資料采用一定原 則有不同會(huì)計(jì)人員計(jì)算出的結(jié)果應(yīng)該相同。 請(qǐng)你用產(chǎn)品成本核算的有關(guān)原則評(píng)價(jià)小明的做法是否合適。小明接手此工作后 ，覺(jué)得公司成本核算比較粗略，成本核算的基礎(chǔ)工作也不健全，不能滿足企業(yè)成本管理的要求。完整的產(chǎn)品成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。 材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。（ 5）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；此種方法主要適用于雖然企業(yè)既有本月完工產(chǎn)品，又有月末在產(chǎn)品，但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大，但是各月月末在產(chǎn)品成本變動(dòng)不大的情況，如煉鐵企業(yè)和化工企業(yè)的產(chǎn)品。常用方法主要有：（ 1）在產(chǎn)品不計(jì)算成本法；這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)值很低，并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。有時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?！盎旧a(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)立為三級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目 （直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如：動(dòng)力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等）為成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)立為三級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目（直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算。因?yàn)椋?1）成本核算時(shí)有些原始憑證是企業(yè)內(nèi)部的，無(wú)需開具正式發(fā)票。在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)， 就是月末在產(chǎn)品只計(jì)算所耗的原材料費(fèi)用，不計(jì)算工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用，產(chǎn)品的加工費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。根據(jù)資料分析案例中該機(jī)械制造企業(yè)采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說(shuō)明理由。（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 完工產(chǎn)品該項(xiàng)費(fèi)用＝完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率 在產(chǎn)品該項(xiàng)費(fèi)用＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率 或 ＝費(fèi)用總額－完工產(chǎn)品費(fèi)用 (2)如果原材料不是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，而是隨生產(chǎn)進(jìn)度在每一工序陸續(xù)投入，并且是在每一工序開始時(shí)