【正文】 分析:印花稅稅率有比例稅率和定額稅率,適用定額稅率的有權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)帳篷中的其他帳篷企業(yè)應(yīng)年應(yīng)納印花稅=(3+8)*5+2200000*%+2800000*%+500000*%+30000*%+600000*%+500000*%+1500000*%=《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)4參考答案計(jì)算：應(yīng)納稅額＝2600050－500008＝90（萬(wàn)元）三、計(jì)算分析題分析：①稅法規(guī)定，以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12％； ②％，并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算。分析：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：應(yīng)補(bǔ)稅款＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用時(shí)間（月）247。計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（5000－1000）15％＝600（元）解：（1）不得免征和抵扣的稅額＝1157（17%－13%）＝（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納增值稅（萬(wàn)元）（3）出口貨物免、抵、退稅額＝115713%＝（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期留抵稅額小于免、抵、退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額等于當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額免，所以當(dāng)期退增值稅80萬(wàn)元，=. 計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（80000―3000―1500）5＝（萬(wàn)元）《稅收基礎(chǔ)》作業(yè)1參考答案納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。某納稅人3月份取得營(yíng)業(yè)收入8000元，計(jì)算應(yīng)納稅額，并指出該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)還是免征額。計(jì)算當(dāng)事人各方各應(yīng)繳納的契稅額。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。答案：（1）收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)和個(gè)人會(huì)費(fèi)免營(yíng)業(yè)稅； （2）代銷福利彩票手結(jié)費(fèi)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=6005%=30（元） （3）國(guó)外咨詢收入免營(yíng)業(yè)稅 （4）培訓(xùn)班收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（150000+10000）3%=4800（元） （5）上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=30+4800=4830（元）某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進(jìn)口機(jī)器設(shè)備增值稅20萬(wàn)元，出口貨物退增值稅50萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物取得172萬(wàn)元的零售收入。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。小轎車稅率為8%，小客車稅率為5%。答案（1）銷項(xiàng)稅額=（+17%+++17%）17%=（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納增值稅==（萬(wàn)元）（3）汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=（+17%++17%）10%=（萬(wàn)元）（4）拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=27017%+1217%=（萬(wàn)元） （2）進(jìn)項(xiàng)稅額=+7%=30（萬(wàn)元） （3）應(yīng)納稅額==（萬(wàn)元）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）、購(gòu)進(jìn)各種原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）、購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)。例10：某企業(yè)經(jīng)理月工資2000元，年底領(lǐng)取年薪30000元，計(jì)算該經(jīng)理應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？分析計(jì)算：1～12月工資應(yīng)納稅額=[（2000—800）10%—25]12=1140（元）工資年薪合計(jì)每月應(yīng)納稅額=[（200012+30000）247。④個(gè)人一次領(lǐng)取補(bǔ)償性收入時(shí)，按國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金可以從補(bǔ)償收入中扣除，因?yàn)檫@三險(xiǎn)一金，屬免稅范圍。計(jì)算該職工應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？分析計(jì)算：免稅額：23=6（萬(wàn)元）應(yīng)稅部分：10—6=4（萬(wàn)元）工齡少于12年的據(jù)實(shí)計(jì)算，工齡超過(guò)12年的按12年計(jì)算。分析計(jì)算：1～1月未超過(guò)800元，不納稅；12月應(yīng)納稅額=（5000+600800）15%—125=595（元）（3）在單位進(jìn)行勞動(dòng)人事制度改革中，職工與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入的處理。領(lǐng)取數(shù)月獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理，掌握兩個(gè)要點(diǎn)：一是哪個(gè)月取得，做為哪個(gè)月的工資性收入，不能平攤到各月。例6： 趙某月工資3000元，通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)100元，如何繳納個(gè)人所得稅？分析計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=3000—800=2200（元）捐贈(zèng)限額=220030%=660（元）100元＜660元，可以據(jù)實(shí)扣除應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2200—100）15%—125=190（元）例7：某人買彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元用于一般公益捐贈(zèng)，如何繳納個(gè)人所得稅？分析計(jì)算：捐贈(zèng)限額=10030%=30（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）50萬(wàn)元＞30萬(wàn)元，超過(guò)部分不能扣除應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10030）20%=14（萬(wàn)元）（2）數(shù)月獎(jiǎng)金的處理獎(jiǎng)金屬于工資性收入，不同情況，稅務(wù)處理不同。需要注意的是：成本、費(fèi)用、損失中，稅法允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)，如雇員的工資標(biāo)準(zhǔn)，是由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，不是全國(guó)統(tǒng)一的?？鄢樞蚴牵孩傧瓤鄢赓U過(guò)程中繳納的稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅（教育費(fèi)附加）、房產(chǎn)稅；②再扣除支付的修繕費(fèi)，兩個(gè)條件：要有合法憑據(jù)，當(dāng)月扣除上限800元；③最后扣除稅法規(guī)定的800元或20%。再版——視作另一次稿酬收入；出版并連載——視作兩次稿酬收入；連載——取得的全部收入為一次；出版——無(wú)論預(yù)付、分次支付或填加印數(shù)稿酬均算一次。例1：請(qǐng)技術(shù)人員做設(shè)計(jì)，1月20日開(kāi)始，2月5日完成。這里所說(shuō)的滿1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365天，在計(jì)算實(shí)際居住天數(shù)時(shí)，對(duì)在納稅年度中臨時(shí)離境的，不扣減天數(shù)。我國(guó)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人的解釋是：因國(guó)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。所以哪一種形式的減免都會(huì)影響到企業(yè)的實(shí)納稅額。其他因素不變，基數(shù)減少，稅額減少。2．減免優(yōu)惠對(duì)應(yīng)納稅額的影響。直接向山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)不能扣除。符合稅法規(guī)定允許扣除的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等2800萬(wàn)元（不含工資）；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加200萬(wàn)元； 管理費(fèi)470萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元；管理費(fèi)470萬(wàn)元，可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（6800+200）5‰=35（萬(wàn)元）和30萬(wàn)*60%=18萬(wàn)比較取其小者。所以應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額5萬(wàn)元。不允許扣除的12項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)核算中已做扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。如果當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，扣減55萬(wàn)元后按25萬(wàn)做基數(shù)，計(jì)算應(yīng)納所得稅；如果當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，只能扣50萬(wàn)，超出所得的5萬(wàn)不能扣，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，50－50=0 ，當(dāng)年不繳所得稅。三是投入的開(kāi)發(fā)費(fèi)必需是企業(yè)自籌資金，不包括財(cái)政撥款和上級(jí)部門(mén)撥付的。資產(chǎn)費(fèi)用的扣除。工資薪金的扣除。納稅人接受的捐贈(zèng)收入。在查賬征收方式下，應(yīng)納稅所得額計(jì)算有兩種方法：1．應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 一般收入 成本、費(fèi)用、特殊收入 稅金、損失 一般收入是指教材中列舉的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等七項(xiàng)基本收入，是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，帶有普遍性的收入。五、企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容納稅人、征稅對(duì)象、稅率查賬征收：應(yīng)納稅所得額適用稅率 內(nèi)容構(gòu)成 稅額計(jì)算 定額征收核定征收 應(yīng)稅所得率計(jì)算征 年末匯算清繳三、 企業(yè)所得稅的重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額是計(jì)征所得稅的計(jì)稅依椐，是計(jì)算所得稅的關(guān)鍵，它是企業(yè)的凈收益，但并不等同于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。四項(xiàng)原則：貫徹“公平稅負(fù)，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則。所得額指凈收益。第九章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)主要稅種。應(yīng)交資源稅=單位稅額*課稅數(shù)量二、 土地增值稅：對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。第八章 資源稅一、資源稅：納稅人：在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。稅率：實(shí)行比例稅率：依房產(chǎn)余值計(jì)算交納的，稅率為1。納稅人：產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的—由經(jīng)營(yíng)單位交納，產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的由集體和個(gè)人交納。納稅人在市區(qū)的，稅率為7%，在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率5%，其他地區(qū)1%計(jì)算：應(yīng)納城建稅=納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額*適用稅率納稅地點(diǎn)為納稅人繳納三稅的地點(diǎn)。例1解：（19+20）5%=(萬(wàn)元) 4520%=9(萬(wàn)元)例2．某旅行社取得組團(tuán)收入100萬(wàn)元，其中代旅客支付的景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)等共20萬(wàn)元，支付另一接團(tuán)單位10萬(wàn)元，應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅。（145000+8000+21000）*5%=8700（元）同屬混合銷售，繳什么稅，關(guān)鍵在納稅人，以銷貨為主的納稅人發(fā)生混合銷售繳增值稅，不繳營(yíng)業(yè)稅，以營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)銷售為主的納稅人發(fā)生混合銷售則繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅。例如：某化肥廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售化肥取得不含稅收入107萬(wàn)元，用本廠汽車為客戶運(yùn)送。增值稅是對(duì)貨物的征收，不包括無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。這種收取固定收入的分配方式相當(dāng)于出租，所以應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?！薄耙圆粍?dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。又出租交通運(yùn)輸工具又配備操作人員的，按交通運(yùn)輸業(yè)處理；只出租運(yùn)輸工具，不配備操作人員的純屬運(yùn)輸工具的出租，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)務(wù)處理。所以在稅額計(jì)算中，還應(yīng)注意征稅范圍、減免優(yōu)惠對(duì)計(jì)算稅額的影響。金融業(yè)按發(fā)放貸款取得的利息收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。例如：建筑業(yè)中總承包人進(jìn)行分包、轉(zhuǎn)包時(shí)，總承包人要用承包的總工程價(jià)款扣減分包、轉(zhuǎn)包工程價(jià)款后的余額做營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)榉职墓こ滩糠謶?yīng)由分包人繳納營(yíng)業(yè)稅，由總承包人代扣代繳，總承包人如按全部工程價(jià)款計(jì)稅，就會(huì)重復(fù)征收。3．營(yíng)業(yè)額是納稅人取得的全部收入，不得扣減成本、費(fèi)用。+(18++202+)]17%－－=－－=（萬(wàn)元）3．內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：（4500+247。（小轎車消費(fèi)稅率8%）根據(jù)以上資料計(jì)算汽車制造廠應(yīng)在不同環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。3．將1輛小轎車提供給管理部門(mén)使用。11種應(yīng)稅消費(fèi)品既要征收增值稅，也要征收消費(fèi)稅。(1－25%)=178200（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=17820025%+302000=74550（元）（三）進(jìn)出口的稅務(wù)處理1．進(jìn)口海關(guān)代征消費(fèi)稅的計(jì)算（1）運(yùn)用比例稅率時(shí)：應(yīng)納稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。2．適用定額稅率時(shí)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量固定稅額銷售時(shí)用銷售數(shù)量進(jìn)口時(shí)用進(jìn)口數(shù)量委托加工時(shí)用加工數(shù)量自產(chǎn)自用時(shí)用使用數(shù)量3．復(fù)合計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=從價(jià)計(jì)征+從量計(jì)征適用范圍：卷煙、糧食白酒、薯類白酒 在從價(jià)計(jì)征的基礎(chǔ)上，每一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙加征消費(fèi)稅150元；每斤酒加征消費(fèi)稅0．5元。3．進(jìn)出口有關(guān)規(guī)定 進(jìn)口代征出口退免二、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)（一）基本計(jì)算方法適用比例稅率時(shí)：應(yīng)納稅額=銷售額稅率其中銷售額的確定應(yīng)把握3個(gè)要點(diǎn)：（1）不含增值稅但應(yīng)含消費(fèi)稅。不免不退：出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或