消費(fèi)稅統(tǒng)籌策劃-wenkub.com
2025-05-07 12:35 本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)．[M]．2007 [2] 王兆高．稅收籌劃．[M]．2003[3] .[J].2010[4] 楊點(diǎn)晶，胡偉，對(duì)消費(fèi)稅在委托加工環(huán)節(jié)處理的思考，中國(guó)商界，2008[5] .[J].2009[6] 朱國(guó)平，納稅籌劃，北京，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009 [7] 薛林生，稅務(wù)籌劃的基本原理和對(duì)策分析，科學(xué)出版社，2010 [8] 丁蕓，稅收籌劃，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008 [9] 張逸，同樣要感謝在這三年所有授課老師，他們?cè)谶@三年中對(duì)我們的教導(dǎo)；教授我們知識(shí)，告訴我們道理之恩，讓我們?cè)俅胃兄x。因此作為流轉(zhuǎn)稅的一種，消費(fèi)稅不僅可以保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，而且還可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、炫耀性商品、高能耗品的生產(chǎn)，正確引導(dǎo)消費(fèi)，同時(shí)它也體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。必須在稅收法律、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。避稅雖然不違法，但卻違背了國(guó)家立法意圖和道德，鉆法律空子。因此，企業(yè)采購應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價(jià)購入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購入而額外多支付的成本，而且也可以實(shí)行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負(fù)。消費(fèi)稅出口退稅適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，而生產(chǎn)企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，則是不予退還消費(fèi)稅的。如摩托車生產(chǎn)企業(yè)既向客戶銷售摩托車，又負(fù)責(zé)運(yùn)送所售摩托車并收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮各方面因素，盡量將不同稅率的產(chǎn)品分別核算，以便合法納稅，合理節(jié)稅。2009年銷售額共計(jì)8700萬元。如果為達(dá)到促銷效果，采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費(fèi)品組成成套銷售。 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。在不知何種折扣能使企業(yè)的收益最大化的情況下，我們可以在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行納稅籌劃，以達(dá)到少繳稅款的目的。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的，該實(shí)物款額不得從銷售額中減除。比較兩個(gè)方案，哪個(gè)更合理？方案一：應(yīng)納消費(fèi)稅為：（30＋10＋15＋25＋8＋2＋10＋5）30%=（元）方案二：應(yīng)納消費(fèi)稅：（30＋10＋15）30%＋（25＋8＋2）17%=（元）由此可得：選擇方案二，每套化妝品可節(jié)稅額為：=（元） 折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃稅法規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷售方式時(shí)，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算消費(fèi)稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，稅法的這一規(guī)定，是從價(jià)格折扣的角度來考慮的?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品為17%。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：習(xí)慣上，工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，都采取“先包裝后銷售”的方式進(jìn)行。若消費(fèi)稅稅率10%。對(duì)因逾期未收回包裝物而不再退還的何以收取一年以上的押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。經(jīng)過籌劃，企業(yè)在本地設(shè)立獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，企業(yè)按銷售給批發(fā)商的價(jià)格銷售給經(jīng)銷部，再由經(jīng)銷部銷售給零售戶、酒店及顧客。而獨(dú)立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳增值稅，不繳消費(fèi)稅，因而，這樣做可是集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)一目了然，增值稅稅負(fù)保持不變。 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià)又稱轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)他們之間的利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)它們之間的收入而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。即應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率(1）合并前應(yīng)納消費(fèi)稅稅款：A廠應(yīng)納消費(fèi)稅：200020%+50002=9000（萬元）B廠應(yīng)納消費(fèi)稅：250005%=1250（萬元）合計(jì)應(yīng)納稅款：9000+1250=10250（萬元）(2)合并后應(yīng)納消費(fèi)稅稅款為：
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