生產(chǎn)與費(fèi)用ppt課件-wenkub.com
2025-05-02 18:54 本頁(yè)面
【正文】 存貨盤(pán)點(diǎn)的步驟有哪些？實(shí)施盤(pán)點(diǎn)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？ 比較存貨審計(jì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)。 到 10月 12日發(fā)現(xiàn)盜竊事件當(dāng)天 ， 就作了盤(pán)點(diǎn) ，實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相差不大 。審計(jì)人員審閱了 2022年 12月 31日 98＃ 記賬憑證，憑證記載的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 46800 貸：庫(kù)存商品 40000 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6800 調(diào)整分錄： 借：銀行存款 59670 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51000 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8670 借：營(yíng)業(yè)外支出 （ 46800） 貸：庫(kù)存商品 （ 40000） 貸：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（ 6800） （括號(hào)代表紅字沖銷(xiāo)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000 借：所得稅 3630 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 3630 所得稅審計(jì) （ 一 ） 取得或編制應(yīng)納稅所得額計(jì)算表 ， 審查有關(guān)的稅前調(diào)整項(xiàng)目 （ 二 ） 審查企業(yè)所得稅減免的合法性 （ 三 ） 審查所得稅額計(jì)算的正確性 （ 四 ） 確定所得稅費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露 案例一： AA公司保衛(wèi)科 1999年 10月 12日接到公安局來(lái)電說(shuō) ， 抓住一個(gè)盜竊犯 。 管理費(fèi)用審計(jì)（例題） 例 9－ 6（見(jiàn)教材） 賬務(wù)調(diào)整如下： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60000 貸 :管理費(fèi)用 60000 ? 賬務(wù)調(diào)整如下： ? 借：固定資產(chǎn) 90000 ? 貸 :待攤費(fèi)用 45000 ? 管理費(fèi)用 45000 ? 借：管理費(fèi)用 2160 ? 貸：累計(jì)折舊 2160 管理費(fèi)用審計(jì)舉例： ? 某企業(yè)在籌建期間共發(fā)生人員工資 、 辦公 、 差旅費(fèi) 、 注冊(cè)登記費(fèi) 、 利息支出共 48萬(wàn)元 。該公司將離退休人員的工資與在職人員工資合并在一起計(jì)提福利費(fèi)，其目的在于多提福利費(fèi)，多計(jì)費(fèi)用，少納稅款。 確定應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露 。 ? 以管理費(fèi)用、待攤費(fèi)用審計(jì)為例。 其中有 3000000元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失也包括在轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中 。 2022年在對(duì)該企業(yè)上年度財(cái)務(wù)核算和納稅情況進(jìn)行檢查時(shí) ， 首先發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 1999年毛利率有反?，F(xiàn)象 。因?yàn)槲慈霂さ?100公斤存貨參加了盤(pán)點(diǎn)，正好頂了短缺的 100公斤。 ? 對(duì)存貨跌價(jià)損失進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查前后期是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本與利潤(rùn)的現(xiàn)象。 當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本 ， 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 。 （ 一 ） 計(jì)價(jià)方法要求： 合法 符合國(guó)家規(guī)定； 合理 適合企業(yè)特點(diǎn)； 一致 不得隨意變動(dòng) ， 如變動(dòng) ， 應(yīng)合 法 、 合理 ， 并予披露 。 ? （ 2） 分散盤(pán)點(diǎn)：只有在內(nèi)部控制好 、 轉(zhuǎn)換憑證可靠時(shí)能提供可靠的審計(jì)證據(jù) ， 須注意存貨移動(dòng)的截止 。 二、期初存貨余額的認(rèn)定 １、如果被審計(jì)單位上一年度曾委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行過(guò)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，對(duì)存貨期初余額的認(rèn)定只需與前位注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系以了解存貨審計(jì)基本情況，或者調(diào)閱上年度審計(jì)檔案。 ?一方面，會(huì)計(jì)部門(mén)充當(dāng)了存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄系統(tǒng)的 “ 存貯器 ” ：通過(guò)將生產(chǎn)過(guò)程中的各種記錄、憑證的收集、審查、核對(duì)、存貯工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中存貨的實(shí)物運(yùn)動(dòng)的有效控制； ?另一方面，會(huì)計(jì)部門(mén)充當(dāng)了存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄系統(tǒng)的 “ 運(yùn)算器 ” ， “ 控制器 ’ ：通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)帳表，實(shí)現(xiàn)成本核算和控制 存貨審計(jì)具體審計(jì)程序如下： ? 核對(duì)各存貨明細(xì)項(xiàng)目與總賬、報(bào)表的余額是否相符 ? 存貨審計(jì)中分析性復(fù)核程序的應(yīng)用 ? 確定存貨是否存在 ? 確定存貨是否歸被審單位所有 ? 確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng) ? 確定存貨的品質(zhì)狀況 ,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理 ? 存貨相關(guān)賬戶(hù)審計(jì) ? 確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng) 一、分析性復(fù)核 ? 編制或取得存貨明細(xì)表：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先從被審計(jì)單位取得或自行編制存貨明細(xì)表，然后將明細(xì)表的內(nèi)容與總帳、明細(xì)帳核對(duì)
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