審計(jì)課件緒論ppt課件-wenkub.com
2025-05-01 18:09 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)控制的監(jiān)督 是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行 有效性 的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 ?在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； ?可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 分析 內(nèi)部控制是 被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果 以及 對(duì)法律法規(guī)的遵守 ，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 檢查風(fēng)險(xiǎn)與錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系？ 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成 反向關(guān)系 。 本節(jié)主要內(nèi)容 : ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類 ?如何確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 ? 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。 我們?cè)趯?shí)務(wù)中常被用來(lái)判斷重要性水平的一般比例是：稅前凈利的 5%10%（凈利較小時(shí)用 10%， 較大時(shí)用 5%）；資產(chǎn)總額的%1%；凈資產(chǎn)的 1%；營(yíng)業(yè)收入的 %1%。 審計(jì)種類知多少？ 審計(jì) 證據(jù)的特征 充分性 適當(dāng)性 審計(jì)證據(jù) 按其特征分 實(shí)物證據(jù) 書(shū)面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 按來(lái)源分 外部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù) 如何獲取審計(jì)證據(jù)？ 檢查記錄或文件 檢查有行資產(chǎn) 觀察、詢問(wèn) 函證 重新計(jì)算與 執(zhí)行 分析性程序 檢查有形資產(chǎn) 本部分主要內(nèi)容 ?審計(jì)工作底稿的概念、分類和作用 ?審計(jì)工作底稿的歸檔和保管 ?審計(jì)檔案 ?審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 審計(jì)工作底稿的概念 審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 ? 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 。 ?形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告。 本部分主要內(nèi)容 ： ?接受業(yè)務(wù)委托 ?計(jì)劃審計(jì)工作 ?實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 ?完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 ? 了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性 ? 決策是否考慮接受委托 ? 商定業(yè)務(wù)約定條款 ? 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ?進(jìn)行初步的業(yè)務(wù)活動(dòng) ?制定總體審計(jì)策略 ?制定具體的審計(jì)計(jì)劃 具體步驟 實(shí)施目標(biāo) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?詢問(wèn)被 ?分析程序 ?觀察和檢查 ?在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào) ?將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 ?考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 ?考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的
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