【正文】 涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。　　九、公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∑?、存出投資款，是指公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金?！　×?、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金?！　∥濉⑿庞每ù婵?，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！　∷?、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1012　其他貨幣資金　　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：　　(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；　　(二)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理；　　(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　×?、如有外幣存款，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　?九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。(七)采用托收承付結(jié)算方式（1）收款：出納部對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。（1）收款：出納部對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；（2）付款：出納部對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。(三)采用銀行本票方式（1）收款：出納部按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；（2）付款：出納部在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式?！　∪?、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。1002　銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款?！　∥濉⒚咳战K了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?！　?三)本公司因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。二、會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金201503可供出售金融資產(chǎn)21002銀行存款211521持有至到期投資31012其他貨幣資金221522持有至到期投資減值準(zhǔn)備41101交易性金融資產(chǎn)231524長(zhǎng)期股權(quán)投資51121應(yīng)收票據(jù)241525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備61122應(yīng)收帳款251531長(zhǎng)期應(yīng)收款71123預(yù)付款項(xiàng)261601固定資產(chǎn)81131應(yīng)收股利271602累計(jì)折舊91132應(yīng)收利息281603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備101221其他應(yīng)收款291604在建工程111231壞賬準(zhǔn)備301606固定資產(chǎn)清理121401材料采購(gòu)311701無(wú)形資產(chǎn)131402在途物資321702累計(jì)攤銷141403原材料331703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備151406庫(kù)存商品341711商譽(yù)161407發(fā)出商品351801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用171411委托加工物資361811遞延所得稅資產(chǎn)181412包裝物及低值易耗品371901待處理財(cái)產(chǎn)損溢191501待攤費(fèi)用二、負(fù)債類12001短期借款102241其他應(yīng)付款22101交易性金融負(fù)債112401預(yù)提費(fèi)用32201應(yīng)付票據(jù)122411預(yù)計(jì)負(fù)債42202應(yīng)付帳款132501遞延收益52203預(yù)收款項(xiàng)142601長(zhǎng)期借款62211應(yīng)付職工薪酬152602長(zhǎng)期債券72221應(yīng)交稅費(fèi)162801長(zhǎng)期應(yīng)付款82231應(yīng)付利息172901遞延所得稅負(fù)債92232應(yīng)付股利四、所有者權(quán)益類14001實(shí)收資本(股本)44103本年利潤(rùn)24002資本公積54104利潤(rùn)分配34101盈余公積五、成本類15001生產(chǎn)成本25101　　制造費(fèi)用六、損益類16001營(yíng)業(yè)收入96601銷售費(fèi)用26051其他業(yè)務(wù)收入106602管理費(fèi)用36101公允價(jià)值變動(dòng)損益116603財(cái)務(wù)費(fèi)用46111投資收益126701資產(chǎn)減值損失56301營(yíng)業(yè)外收入136711營(yíng)業(yè)外支出66401營(yíng)業(yè)成本146801所得稅費(fèi)用76402其他業(yè)務(wù)成本156901以前年度損益調(diào)整86405營(yíng)業(yè)稅金及附加三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　(一)資產(chǎn)類科目　　1001　庫(kù)存現(xiàn)金　　一、本科目核算本公司的庫(kù)存現(xiàn)金。　　(七)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說(shuō)明清晰，便于理解。　　(五) 各會(huì)計(jì)核算單元應(yīng)按照《本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。最終由總賬會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做出修改。　　(二) 各會(huì)計(jì)核算單元應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。按照上述（一）、（二）折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。公司收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。非貨幣性項(xiàng)目，是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。 即期匯率，是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理。即：資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，所得稅準(zhǔn)則第十一條至第十二條規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況除外；公司以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅準(zhǔn)則第十三條規(guī)定不確認(rèn)延所得稅資產(chǎn)的情況除外。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本制度規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。第三十三條 所得稅費(fèi)用的核算。 （二）任意盈余公積。 （四）公司按月計(jì)算利潤(rùn)，利潤(rùn)的計(jì)算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié)法。 第三十一條 公司的利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（二）銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法確定。 （二）提供勞務(wù)。第四章 收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)、利潤(rùn)分配的核算 第二十九條 公司的收入包括營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （一）實(shí)收資本，指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。第二十七條 借款費(fèi)用的核算。 第三章 負(fù)債及股東權(quán)益的核算 第二十四條 公司的負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)在建工程的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 （6）固定資產(chǎn)成本包含棄置費(fèi)用。 （2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （1）外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。）時(shí)，才能予以確認(rèn)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。 第三，在進(jìn)行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，是指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目。 公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 權(quán)益法核算范圍。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法核算。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。企業(yè)合并成本小于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期利潤(rùn)表，但因在購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。在購(gòu)買日按照以下規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。公司在持有可出售金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。第十八條 公司可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的金融資產(chǎn)，以及除應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（三）應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓：（1）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)出售損益；（2）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售，公司按收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。公司收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，將取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 第十五條 公司交易性金融資產(chǎn)，是指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，包括以賺取差價(jià)為目的從二