【正文】 Eamp。 f6 C4．委托貸款8 [+ e2 q) \! [ y①發(fā)放貸款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* X。 p% ] f! M0 o。 Uamp。 |8 Y9 O②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理4 x+ O$ * x. P1 X5 x借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備9 h長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 m+ b m7 S. x4 ?. F貸：短期投資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 y7 j5 C, ~ b r39。 U! o/ m5 F W( a8 _1 l0 ＝200＋5＋2＋302－( k3 h( c. Y$ ]8 M/ X: X8 n注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 A* q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 7 _成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋3025 |* J* x。 Ramp。h1 m39。利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) Y3 H6 j/ n i* s2 Q+ U 57 w6 A。 –企業(yè)–損益調(diào)整 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 m借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 X②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū). L39。V4 T K G$ A TIII對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 {) D. f4 `/ ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的+ z, T2 z: G m2 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 D39。 |7 j Qamp。 J1 r。 t。|/ S/ X5 x1 ]1 Z7 n q④其他所有者權(quán)益變化的處理7 Q4 u。 z39。 u中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：投資收益–股權(quán)投資損失3 P! I/ c A6 U) M39。 H1 ：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)）! L. z2 F( r Bamp。 `③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理0 e! e. Ey! w+ T s t3 u7 a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額% u+ h: X。 D) a% B C4 E M H. Iii攤銷1 gamp。qamp。 2 Y5 A1 ]% w。 J1 d[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè)]2 [8 o: _7 Z4 u/ Z3 n4 u中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益” [. a w ] A$ ?: G0 N/ B. {ii屬于投資后的中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) W。x) W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利, ~ F% I6 A0 ?. X0 Oamp。: D8 V, J。 I! K2 v. a+ t6 F。 C【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 8 n( E* P d: c9 g39。 a+ ?+ p貸： 短期投資 －股票/債券X 0 Y r/ V5 e借：銀行存款 6 e* l8 y, N. aamp。 e4 p借：銀行存款/現(xiàn)金: q1 b3 R$ z% K5 S4 o7 U6 F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。X/ W4 S39。 ^4 _! r( B4 t3 \7 　貸：, U6 Zamp。 |3 L) s% m) D1．短期投資( i0 f$ k v/ R0 U。 + y1 Y( 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）* i0 j$ s2 l5 G6 g w+ o8 Giii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗: S$ ` O s( F* O3 {5 W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：原材料 （殘料）9 K( 。其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）。ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗3 }3 P7 a% | o0 b中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。借：管理費(fèi)用 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)。 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） b$ b。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* x+ u N: l Y7 n貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) J b9 ^, C k6 F2 Nl d貸：應(yīng)交稅金－增（銷）) / A l. v/ N7 Damp。 Y 2 Y借：其他應(yīng)付款6 h ]. c ?39。 k7 i0 o2 X, |7 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）4 x$ M。 t貸：應(yīng)交稅金－增（銷）8 i w+ I0 I5 w39。) Z, {/ O。 {+ I7 r39。 i: j( | m% X3 Q% i6 m4 }8 U①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)/ g$ E q8 p O（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 p* I0 _6 W1 {( t8 y wamp。 h( s5 y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）: s9 p3 L6 u( `$ G+ s L④加工完成收回加工物資1 Z6 X! {1 ] zamp。}6 X3 c貸：原材料 8 }) |4 P c. O3 N% P8 T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)⒉委托加工物資) K( m5 I. u c+ u. G2 q, ①發(fā)出委托加工物資/ \$ iamp。 O( zamp。 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 i借：原材料 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)( A+ c4 T, E5 Ke0 H2 o( N中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）0 [. {9 y P% Z! a應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）2 }$ c8 B( B! ~ ：銀行存款 ( ]9 o o! x0 u7 D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。9 a, D0 r2 _7 r0 X6 Z8 s貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) Mamp。 _借：原材料 , n1 k/ W( b。 u. b5 U2 E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 d/ l4 ①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)( T3 A39。 J. I0 [：管理費(fèi)用5 H7 r+ | p! X39。 i. f6 ~% V借：應(yīng)收賬款% E! M. A0 g9 b: y g! ]% D h39。 }。{, f [+ N* y, _3 K/ I( X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)①開立采購(gòu)專戶3 U Z ]9 N6 s。貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢) H: }! R。2 P8 E4 K9 \ M1 N查明原因后作如下處理：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)amp。 K* e( \：~+ Q5 k+ v( H9 H 8 ~! F借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢! F5 W7 w* i% x X2 \貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）. r$ [0 C+ k% Q+ O。 l J+ ③撤銷或減少備用金時(shí)( f/ wamp。 Jamp。 c: \1 v第一章 H1 K5 C9 n4 `% u9 a5 q0 }amp。 t {。k4 k( x, K5 S7 D5 ?7 N( t) I39。, K% n+ Q( z) G! a S, Q t* C+ F! }4 Z0 X/ P計(jì)提教育費(fèi)附加39。 ?0 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 v。^$ `2 o% F5 \1 b) a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 E) p中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% r2 V。d。 }* O9 `( p, F) V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 ]: N, ^2 I5 g, u/ x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)營(yíng)業(yè)費(fèi)用, D, M( lamp。^2 `借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） s。 ^$ j6 x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 J。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 \8 U% ]/ 9 P現(xiàn)金短款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) e% k* J9 R$ ?2 {1 n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢) h6 z。 g ? U+ v幾個(gè)很有用的分錄：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。( W* i% ^8 W9 j中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)( p* e39。 u) vamp。B! B1 r3 J0 J以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。2 ~ e* A2 c/ M細(xì)節(jié)補(bǔ)充：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 I) L f q( }: D! T3 o6 ~1 n) B+ O增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) f, [8 U V6 R4 P) Zamp。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 p4 G l$ Z三、報(bào)表問題： o3 w+ x: U. v3 M月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。: s39。~2 [: x V關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,，上面會(huì)有具體的數(shù)字。+ { h39。所得稅 U1 [9 u9 { j3 d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6 e9 I1 U% ]3 d( }借 P8 0 Z5 _ _ J。: G n* 5 C. Famp。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。 A。 E9 |。也可以一天一編的。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。amp。 H4 k5 K+ a。一、大致環(huán)節(jié)：6 K/ o, |. W. D0 U。 l/ N/ Z P _ ，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證匯總明細(xì)賬總賬各種報(bào)表。 ——Ｃ　　 貸：現(xiàn)金　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)　 借：本年利潤(rùn)　　　 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21。 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）　　 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 １3. 9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用 　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅 　　 貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用　　 營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)　　 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　　　　　　　　 ——職工教育經(jīng)費(fèi)１４?！?　 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6．９月１日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi) 　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ——C 204．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ——B 20 50貸：實(shí)收資本――A 10ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開始籌建。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提. 現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分