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最新自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)-wenkub.com

2025-04-14 02:27 本頁面
   

【正文】 非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) (1)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管; (2)銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)(如價(jià)目簿)執(zhí)行,并予以審核; (3)一般情況下先收款后提貨,減少銷售壞賬損失;(4)定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) 及時(shí)辦理銷售收款; 加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理; 加強(qiáng)壞賬的控制與管理。一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) 銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位; 設(shè)立專門的信用管理部門; 建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 銷售與收款過程較為復(fù)雜; 銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn); 銷售與收款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理工作繁雜。成本預(yù)算:根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本,具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用,并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。③將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額,即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。④按照加工步驟如此逐步結(jié)轉(zhuǎn)直至最后一步,計(jì)算出最終完工產(chǎn)成品的總成本和單位成本。分步法分為:逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法(1)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,又稱為“計(jì)算半成品成本法”,是按照產(chǎn)品加工步驟,將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中,以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成本基本程序:①按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,根據(jù)各種發(fā)生費(fèi)用的憑證或通過費(fèi)用分配表,按品種法成本計(jì)算的程序和方法,將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用記入各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。但是若一批產(chǎn)品跨月完工,成本費(fèi)用就需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。(5)將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后,將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細(xì)賬”。計(jì)算流程如下:(1)根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料,編制各種要素費(fèi)用分配表,包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購動力分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配表。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本,將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。根據(jù)審核無誤的原始憑證和費(fèi)用的受益對象,編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。 特點(diǎn):將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品,按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量較大、各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大、產(chǎn)品成本中各個(gè)成本項(xiàng)目所占比重相差不大的產(chǎn)品。按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法。按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法。不定期計(jì)算成本(與生產(chǎn)周期一致),適用于小批單件生產(chǎn)的企業(yè)。適用于小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品,或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。第三節(jié) 成本業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)產(chǎn)品成本核算的目的:正確計(jì)算出產(chǎn)成品成本。 原始記錄制度。成本核算業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求?以會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。成本核算業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?職責(zé)分工。(2)對固定資產(chǎn)增減變動及時(shí)做好記錄;(3)定期核對使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片,并保證賬卡和賬實(shí)相符。(二)設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理流程 (1)由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門;(2)設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同,編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián);(3)分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨;(4)廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單,并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備,設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬,并通知財(cái)會部門付款;(5)最后由會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單,經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算,并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì); 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì); 會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì); 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)無形資產(chǎn):指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是重點(diǎn)?。?! 第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)固定資產(chǎn):指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離;對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離;負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計(jì)核算人員相分離;對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。一、投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益,可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物;收益與風(fēng)險(xiǎn)并存;投資資產(chǎn)的流動性較強(qiáng),極易成為舞弊的目標(biāo),發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性;投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大,容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) (1)核對委托加工發(fā)料單和收料單,保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性;(2)對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn),并核對加工發(fā)票和發(fā)料單;(3)對加工費(fèi)用進(jìn)行審核;(4)定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn) (1)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管;(2)會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對,從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性;(3)定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。 材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn) (1)采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管;(2)加強(qiáng)收料單與合同的核對,保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確;材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款;(3)定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn) (1)采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同;(2)會計(jì)部門參加采購合同的簽訂。 (四)付款控制設(shè)計(jì) 遵守相關(guān)制度;加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。 三、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 提高存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息; 保證存貨的安全; 控制存貨的經(jīng)營責(zé)任; 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任;加速存貨資金周轉(zhuǎn),考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。(4)銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。(4)出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。(3)定期進(jìn)行賬賬核對。二、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程的設(shè)計(jì)?零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程(1)先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證(如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等)編制報(bào)銷憑證,經(jīng)本部門主管審核后送交會計(jì)部門;(2)經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款;(3)將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。(3)定期進(jìn)行賬賬核對。支付款項(xiàng)印章保管情況,重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。出納人員不
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