【正文】 ［10］ 閆培金等，2001，《企業(yè)內(nèi)控經(jīng)典案例》，中國經(jīng)濟出版社。［6］ 許拯聲，2001，《成本控制制度設(shè)計》，高等教育出版社。［2］ 李鳳鳴，2002，《內(nèi)部控制學》，北京大學出版社。⑥：財務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務(wù)總監(jiān)專題培訓講義。②：企業(yè)財務(wù)管理制度運作示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務(wù)總監(jiān)專題培訓講義。結(jié) 論本文從財務(wù)管理的概念入手，著重分析了財務(wù)管理制度的內(nèi)涵，在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則、步驟和要點進行了初步探討，并用較大的篇幅闡述了財務(wù)管理制度的整個體系，試圖給正在進行財務(wù)管理制度設(shè)計的企業(yè)一點啟發(fā)和建議。其次，財務(wù)管理制度建設(shè)不只是財務(wù)部門的工作，而應(yīng)是企業(yè)整體的工作，應(yīng)尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。對于制度的原則性而言，要求執(zhí)行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行為一律禁止。但是，過于嚴格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為，讓企業(yè)失去活力，使企業(yè)經(jīng)營變得僵化和呆板。為了增大制度的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)該通過各種途徑，積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。財務(wù)管理制度實施的組織保證如下圖所示：財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度影響財務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多，總結(jié)起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度；二是企業(yè)從管理層到員工對制度的普遍認知和執(zhí)行決心；三是企業(yè)的考評機制和獎懲機制。財務(wù)部門的制度實施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認可。（2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，為改進公司財務(wù)管理工作和領(lǐng)導經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ)，且編制完成后不再作調(diào)整和替換；而彈性預(yù)算則以預(yù)計的收入和成本為基礎(chǔ)，預(yù)算做出后可以隨計劃期實際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預(yù)測的變化而調(diào)整。（4）成本控制的內(nèi)容和方法成本控制的方法有：目標成本制度、預(yù)算制度、標準成本制度。生產(chǎn)成本核算制度（1）制度設(shè)計的目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。計劃內(nèi)借款和計劃外借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程。u 銷售－收款循環(huán)內(nèi)部控制的要點是：登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客；現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳；登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量，并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確，銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時，銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計入明細帳，并經(jīng)正確匯總。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，合理的記錄應(yīng)付款項的金額。應(yīng)注意支付款項后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)。216。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為：業(yè)務(wù)預(yù)算，即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實質(zhì)性基本活動的預(yù)算；資本支出預(yù)算，即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算；財務(wù)預(yù)算，即反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。216。（2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。（2）財務(wù)組織制度的內(nèi)容財務(wù)組織制度的主要內(nèi)容有：明確財務(wù)部職能和職權(quán)，明確財務(wù)部經(jīng)理的主要職責，明確財務(wù)部的組織架構(gòu)和流程，明確財務(wù)部各個崗位的職責和財務(wù)人員任職資格，明確財會人員交接的有關(guān)規(guī)則。通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量?；私M織在企業(yè)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)涉及的上下級關(guān)聯(lián)人員。三、企業(yè)財務(wù)管理制度的基本內(nèi)容企業(yè)財務(wù)管理制度有：財會稽核制度、財務(wù)組織制度、全面預(yù)算制度、財務(wù)分析制度、內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核算制度等，而內(nèi)部控制制度和統(tǒng)計核算制度要圍繞的中心是采購、生產(chǎn)和銷售。培訓之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導人明確表達管理高層對財務(wù)制度的支持與制度實施的堅決性。試行階段的主要任務(wù)是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財務(wù)管理制度流程設(shè)計前期的各個階段。財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟和要點（1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟包括：準備、調(diào)查、設(shè)計、試行、定稿、公布和溝通。（7）適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實際運用，也就是說：企業(yè)財務(wù)制度的操作性要強，要切實可行。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)管理制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向推進。（5）適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展、及社會發(fā)展狀況，及時補充企業(yè)的財務(wù)管理制度。企業(yè)制定財務(wù)管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具備較強的可操作性。企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的原則企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進行的財務(wù)管理制度建設(shè)，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業(yè)建立財務(wù)管理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)管理制度。（2）內(nèi)部控制的目標和內(nèi)容216。狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)無關(guān)。內(nèi)部控制概述（1）內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度②：是單位的管理人員為幫助達到管理人員的目標而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營的順序和有效性，包括嚴格遵守管理政策，保護資產(chǎn)，預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持準確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務(wù)資料。財務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運作情況，可以用如下示意圖進行表示：企業(yè)財務(wù)管理制度運作示意圖②從以上示意圖可以看出，企業(yè)的財務(wù)管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領(lǐng)導層的高度配合。216。所以，這樣嚴密的體系為財務(wù)管理工作提供了制度上的保證。 為財務(wù)管理工作提供組織保證財務(wù)管理制度涉及機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規(guī)定了財務(wù)、會計以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次，使財務(wù)管理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。所以，在企業(yè)的管理制度體系中，財務(wù)管理制度是極其重要的一個組成部分。制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的